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2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題：應(yīng)納暫時性差異
2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕，而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型，精心設(shè)計了2018年稅務(wù)師考試練習題，其中的易錯題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方，為此正保會計網(wǎng)校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試！
多選題：
企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。
A. 預計未決訴訟損失
B. 年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整
C. 年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎(chǔ)）并按公允價值調(diào)整
D. 年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊
E. 在投資的當年年末按權(quán)益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
指南299頁多選1題
【教師提示】此題大多數(shù)學員錯在了AD選項，此題考查的是暫時性差異分類問題。注意區(qū)分資產(chǎn)和負債的區(qū)別，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，相反，就是產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。A選項確認預計負債，使得負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異；D選項因會計計提的折舊比稅法上多，使得賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。
下周將對第十八章的內(nèi)容繼續(xù)學習。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利備考！
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糾錯責任編輯：剡剡
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