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2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài),自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí),但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn),能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究學(xué)習(xí)方法,比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫(xiě)的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
單選題
甲勞務(wù)派遣公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2018年3月,甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬(wàn)元(含稅),其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18萬(wàn)元及繳納住房公積金12萬(wàn)元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A、0.17
B、0.29
C、0.34
D、2.95
【正確答案】 B
【答案解析】 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
甲公司選擇差額納稅,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(62-26-18-12)÷(1+5%)×5%=0.29(萬(wàn)元)
此題在應(yīng)試指南256頁(yè)。
單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下:10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元,當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元,當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。(黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸)
A、59.50
B、63.50
C、53.32
D、69.50
【正確答案】 C
【答案解析】 黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅;白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅,到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬(wàn)元)
銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬(wàn)元)
此題在應(yīng)試指南258頁(yè)。
單選題
某花生油生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年10月月初庫(kù)存花生15噸,期初平均買(mǎi)價(jià)為2元/斤;當(dāng)月又從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)花生20噸,收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)80000元,支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元且取得了運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月共生產(chǎn)了花生油15噸,當(dāng)月向某飯店銷售花生油8噸,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款480000元。假設(shè)花生的單耗量為2(即1斤花生油耗用2斤花生)。則該花生油生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A、55037.17
B、62400
C、45907.66
D、52000
【正確答案】 C
【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日,花生油適用11%的增值稅稅率。當(dāng)月銷項(xiàng)稅=480000×11%=52800(元)
農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)=(15×2000×2+80000)/[(15+20)×2000]=2(元/斤)
當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)=8×2×2000×2×11%/(1+11%)=6342.34(元)
當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5000×11%=550(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=52800-6342.34-550=45907.66(元)
此題在經(jīng)典題解248頁(yè)。
單選題
某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2017年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元,已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,收取包裝物押金234萬(wàn)元,本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2017年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A、116.24
B、136.00
C、144.50
D、145.95
【正確答案】 C
【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。2018年4月30日前,啤酒適用17%的增值稅稅率。增值稅銷項(xiàng)稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬(wàn)元)。
此題在經(jīng)典題解250頁(yè)。
單選題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部,2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部,門(mén)市部將其中70%零售,取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、5.13
B、6.00
C、6.60
D、7.72
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元)。
此題在經(jīng)典題解253頁(yè)。
單選題
甲公司為一家勞務(wù)派遣公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年3月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。甲公司共取得勞務(wù)派遣收入42萬(wàn)元(含稅),其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資20萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)9萬(wàn)元及繳納住房公積金8萬(wàn)元。甲公司選擇按全額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A、0.24
B、2.00
C、1.05
D、1.22
【正確答案】 D
【答案解析】 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅=42÷(1+3%)×3%=1.22(萬(wàn)元)
此題在經(jīng)典題解261頁(yè)。
單選題
某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支),支付買(mǎi)價(jià)2000000元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A、156.00
B、156.25
C、156.55
D、156.75
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=2200000×20%=440000(元)
(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算:
進(jìn)口卷煙定額稅率為0.003元/支,0.6元/條,150元/箱。
①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)
②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=(2200000+440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)
每條價(jià)格小于70元,所以適用36%的稅率。
從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(2200000+440000+48000)÷(1-36%)×36%=4200000×36%=1512000(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=1512000+48000=1560000(元)=156(萬(wàn)元)
此題在經(jīng)典題解262頁(yè)。
溫馨提醒:
2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為:7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程?>>
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