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2015年CTA備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試科目各章節(jié)知識點,以下是第六章“建賬建制代理記賬實務(wù)”中關(guān)于“代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范”知識點內(nèi)容,希望對廣大考生有所幫助。
第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)
第二節(jié) 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
知識點、代理建賬建制的基本內(nèi)容(熟悉)
(一)代建個體工商戶財務(wù)會計制度
類型 | 要求 |
1.代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度 | 應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定,為個體戶建立復(fù)式賬簿??筛鶕?jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目 應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表 |
2.代建個體工商戶簡易賬會計制度 | 設(shè)置簡易會計科目核算 按月編制應(yīng)稅所得表 |
?。ǘ蚀_履行納稅義務(wù)
個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額,查賬征收所占比例較低。
各類組織的所得稅情況
公司制企業(yè)(法人資格) | 企業(yè)所得稅 |
個人所得稅: 個人股東分得的股息、紅利所得——“利息、股息、紅利所得” | |
個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)(不具有法人資格) | 不納企業(yè)所得稅 個人所得稅:按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納——以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 |
個體工商戶稅前扣除項目的規(guī)定
1.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。從2011年9月1日起,業(yè)主費用扣除額為3500元/月。
2.在計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額時,除業(yè)主工資外,其他扣除項目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。
注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許按規(guī)定扣除。
3.下列稅前不允許扣除的各項支出,要從成本費用中剔除:
?。?)資本性支出;
?。?)被沒收的財物、支付的罰款;
?。?)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
?。?)各種贊助支出;
?。?)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>
?。?)分配給投資者的股利;
?。?)用于個人和家庭的支出;
?。?)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!
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