2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二十一）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束，備考正式開(kāi)始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

多選題

2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70％的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70％，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（ ）。

A、2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B、尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

C、該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D、2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E、2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說(shuō)明

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2013年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

多選題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊

B、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C、計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D、有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足

E、資本公積轉(zhuǎn)增資本

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)BCE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

單選題

A公司在2011年第3季度發(fā)現(xiàn)本年第2季度管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額漏記200萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在第1、2季度沒(méi)有進(jìn)行利潤(rùn)分配。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。則該業(yè)務(wù)對(duì)2011年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告凈利潤(rùn)影響金額是（ ）萬(wàn)元。

A、虛增150

B、虛減150

C、虛增200

D、虛減200

【正確答案】A

【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。凈利潤(rùn)虛增的金額＝200×75%＝150（萬(wàn)元）。

單選題

2012年12月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元。2014年2月10日乙公司經(jīng)得甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2013年的利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表批準(zhǔn)在2014年4月30日?qǐng)?bào)出，甲公司的正確處理是（ ）。

A、調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

B、調(diào)減2013年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

C、調(diào)減2013年年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元

D、調(diào)減2014年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報(bào)告年度是2013年，所以應(yīng)調(diào)減2013年的營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元。

單選題

中熙公司的注冊(cè)地是北京，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2014年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元（與稅法折舊相同），并于2013年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。中熙公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。中熙公司由于該事項(xiàng)影響未分配利潤(rùn)金額是（ ）萬(wàn)元。

A、0

B、303.75

C、286.875

D、337.5

【正確答案】B

【答案解析】

本題考查會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理—追溯調(diào)整法知識(shí)點(diǎn)。中熙公司所做會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓（成本）600

——某商業(yè)大樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓600

遞延所得稅資產(chǎn)12.5

遞延所得稅負(fù)債100

盈余公積33.75

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)303.75

多選題

甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

A、上年售出并已確認(rèn)收入的存貨發(fā)生退回

B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

D、發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

E、發(fā)生重大訴訟或承諾

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考查日后非調(diào)整事項(xiàng)的典型例子知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AD屬于調(diào)整事項(xiàng)。

多選題

下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（ ）。

A、其他綜合收益

B、長(zhǎng)期借款

C、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

D、無(wú)形資產(chǎn)

E、長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查根據(jù)總賬科目余額填列知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目(“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”)后的余額填列；選項(xiàng)E，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額、其備抵科目(“未確認(rèn)融資費(fèi)用”)余額和在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額分析填列。

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