掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
稅法一 |
為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記,以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點(diǎn)速記,希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈!
1、課稅對(duì)象與稅源有什么區(qū)別?
課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù);稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。
2、自然人銷售住房如何計(jì)算增值稅?
北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。
北京市、上海市、廣州市和深圳,個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。
3、建筑服務(wù)哪些情形可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,哪些必須要用簡(jiǎn)易計(jì)稅?
可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形:
(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(三)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形:
自2017年7月1日起,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
4、考試時(shí),價(jià)格是否含稅?該如何判斷?
(1)增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的。
(2)普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的。
(3)一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒有特別指明,則是不含稅的。
(4)零售價(jià)格,如果沒有特別指明,一般是含稅的。
(5)價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的。
(6)隱瞞的收入是含增值稅的。
(7)在企業(yè)所得稅題目中,往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。
(8)銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。
(9)返利收入是含稅價(jià)格。
(10)小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。
(11)賬面成本是不含稅的。
(12)包裝物押金是含稅收入。
5、收到預(yù)收的租金時(shí),增值稅應(yīng)分次計(jì)算還是一次性計(jì)算?企業(yè)和個(gè)人的處理有何不同?
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條:(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此,收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按預(yù)收款總額一次性計(jì)算繳納增值稅,而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分?jǐn)傊撩恳患{稅期繳納。
其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
6、消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分,有無交叉出現(xiàn)的情況?
(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售,不論銷售給誰,都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
(2)零售環(huán)節(jié)是指由面對(duì)最終消費(fèi)者的銷售環(huán)節(jié),不論是誰在銷售,只要是面對(duì)最終消費(fèi)者,都屬于零售環(huán)節(jié)。
(3)這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能有交叉,即生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)最終消費(fèi)者銷售時(shí),同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié),此時(shí)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品,按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品,按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅。
7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方與受托方的稅務(wù)處理是什么?
(1)受托方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的加工費(fèi)(含輔助材料價(jià)款),代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格。
(2)委托方支付的加工費(fèi),如果取得專用發(fā)票,則可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣條件的,可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣減消費(fèi)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果直接對(duì)外銷售的,則不再征收消費(fèi)稅。
8、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣服務(wù)都可以簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅么?也是差額納稅么?
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
9、不繳納水資源稅的情形有哪些?
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的;
(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;
(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的;
(5)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的;
(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
10、運(yùn)雜費(fèi)用怎么理解?增值稅和資源稅中都要計(jì)算納稅么?
運(yùn)雜費(fèi)用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)費(fèi)用。在計(jì)算資源稅時(shí)不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。而在計(jì)算增值稅時(shí),隨礦產(chǎn)品銷售而收取的運(yùn)雜費(fèi)用要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅。
為了能讓考生們更加高效地備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案,以便大家熟悉稅務(wù)師考試范圍和稅務(wù)師考試題型,省時(shí)高效,專心備考。
記考點(diǎn):【備考攻略】2018稅務(wù)師思維導(dǎo)圖匯總
做習(xí)題:2018年稅務(wù)師考試每日一練 易錯(cuò)題
購課程:拿成績(jī)說話-已過學(xué)霸強(qiáng)化階段同款課程
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)