2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十六）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對(duì)問(wèn)題，扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家特針對(duì)2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品10臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為30000萬(wàn)元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為27232萬(wàn)元，年實(shí)際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15000萬(wàn)元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10000萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。

A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27232萬(wàn)元

B、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000萬(wàn)元

C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000萬(wàn)元

D、2013年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為1406.4萬(wàn)元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品知識(shí)點(diǎn)。

2013年1月2日：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款  30000

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　27232

       未實(shí)現(xiàn)融資收益　2768

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　15000

       貸：庫(kù)存商品　15000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　1361.6

       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（30000－2768）×5%]1361.6

借：銀行存款  11700
　
              貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　10000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700

       2013年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的余額＝2768－1361.6＝1 406.4（萬(wàn)元）

多選題

下列項(xiàng)目中，一般屬于其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容的有（　）。

A、轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入

B、企業(yè)取得的政府補(bǔ)助

C、包裝物出租收入

D、固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性出租收入

E、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查其他業(yè)務(wù)收入科目核算的內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益；選項(xiàng)E，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

單選題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

A、100　　　　　

B、60

C、0　　　　　　

D、160

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。

甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100×（26－20）÷10＝60（萬(wàn)元）。

單選題

W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月3日，與丙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，W公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；丙公司應(yīng)在W公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。W公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，W公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為35%。至2012年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。W公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。假定不考慮其他因素，W公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額為（　）元。

A、169 000

B、182 000

C、260 000

D、202 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售知識(shí)點(diǎn)。W公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額＝400×650×（1－35%）＝169 000（元）。

單選題

某廠的甲產(chǎn)品單位工時(shí)定額為80小時(shí)，經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，第一道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第二道工序的定額工時(shí)為60小時(shí)。假設(shè)本月末第一道工序有在產(chǎn)品30件，平均完工程度為60%；第二道工序有在產(chǎn)品50件，平均完工程度為40%。則分配人工費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（?。┘?。

A、32 　

B、38

C、40 　

D、42

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查約當(dāng)產(chǎn)量法知識(shí)點(diǎn)。第一道工序的完工程度為：（20×60%）／80×100%＝15%，第二道工序的完工程度為：（20＋60×40%）／80×100%＝55%，則在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為：30×15%＋50×55%＝32（件）。

單選題

在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在銷(xiāo)售商品后按（?。┐_認(rèn)收入。

A、銷(xiāo)售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和　　　　　　

B、銷(xiāo)售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

C、商品的銷(xiāo)售售價(jià)　　　　　　　　　　

D、收取的手續(xù)費(fèi)

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品知識(shí)點(diǎn)。在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷(xiāo)，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

單選題

企業(yè)2013年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1600萬(wàn)元，其中符合資本化的金額為1200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷(xiāo)，則無(wú)形資產(chǎn)在2013年末的暫時(shí)性差異為（?。?/p>

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異知識(shí)點(diǎn)。2013年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為575萬(wàn)元（1725－1150）。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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