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2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近,為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型,從容應(yīng)對問題,扎實掌握知識點(diǎn)。下面是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試,為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財務(wù)與會計》,以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
多選題
下列各項增值稅中,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有(?。?。
A、以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
B、在建工程使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D、一般納稅企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)口材料所支付的增值稅
E、購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)已交的增值稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考查增值稅不予抵扣項目的賬務(wù)處理知識點(diǎn)。選項BDE,其增值稅均可以抵扣,所以不計入資產(chǎn)的成本。
多選題
下列各項中,屬于增值稅會計核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有(?。?。
A、將外購的貨物用于個人消費(fèi)
B、將委托加工的貨物用于對外投資
C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利
D、將外購的貨物用于實物折扣
E、將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的處理知識點(diǎn)。將外購的貨物用于個人消費(fèi),應(yīng)該作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
單選題
下列各項中,應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是(?。?。
A、外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項目
B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售(售價低于受托方計稅基礎(chǔ))
D、外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅的核算知識點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售,應(yīng)該計算繳納消費(fèi)稅。
單選題
甲公司為一生產(chǎn)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,2012年1月,甲公司為了鼓勵員工,將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員,該批產(chǎn)品的成本為80萬元,市場售價為100萬元,另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車,每輛小轎車每月計提折舊5萬元,總共有5名管理人員,根據(jù)上述事項,影響企業(yè)2012年度當(dāng)期損益的金額為(?。┤f元。
A、320
B、25
C、20
D、300
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查短期薪酬的確認(rèn)和處理知識點(diǎn)。
借:制造費(fèi)用117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借:主營業(yè)務(wù)成本80
貸:庫存商品80
借:制造費(fèi)用300
貸:應(yīng)付職工薪酬300
借:應(yīng)付職工薪酬300
貸:累計折舊300
單選題
甲公司為一上市公司。2015年1月1日,公司向其20名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán),這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可以4元/股購買10萬股甲公司股票,從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。資料如下:2015年末,有2名職員離開甲公司,甲公司估計未來有2名職員離開。假定公司2016年12月31日該期權(quán)的公允價值為18元。2016年末,有1名職員離開甲公司,預(yù)計未來不會有職員離開。甲公司2015年有關(guān)股份支付會計處理表述不正確的是( )。
A、該業(yè)務(wù)屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付
B、2016年12月31日確認(rèn)資本公積900萬元
C、2015年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用800萬元
D、2015年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬800萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查股份支付知識點(diǎn)。權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該通過“資本公積”科目核算。
2015年12月31日:
借:管理費(fèi)用[(20-2-2)×10×15×1/3]800
貸:資本公積—其他資本公積800
2016年12月31日:
借:管理費(fèi)用[(20-2-1)×10×15×2/3-800]900
貸:資本公積—其他資本公積 900
單選題
2012年7月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張,票面利率為6%,發(fā)生交易費(fèi)用1萬元,甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,每半年支付一次利息,至2012年12月31日,該短期融資券的市場價格為每張45元,則該業(yè)務(wù)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為(?。┤f元。
A、21
B、-21
C、-33.9
D、33.9
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查交易性金融負(fù)債的核算知識點(diǎn)。初始發(fā)行時
借:銀行存款429
投資收益1
貸:交易性金融負(fù)債-本金430
確認(rèn)應(yīng)支付的利息時
借:投資收益12.9
貸:應(yīng)付利息12.9
年末確認(rèn)公允價值變動時
借:公允價值變動損益20
貸:交易性金融負(fù)債-公允價值變動20
對利潤總額的影響=-1-12.9-20=-33.9(萬元)
多選題
有關(guān)借款費(fèi)用資本化,下列說法正確的有(?。?。
A、為長期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,在投資期限內(nèi)應(yīng)計入該投資成本
B、在購建固定資產(chǎn)過程中,如果發(fā)生了非正常中斷(中斷時間連續(xù)超過3個月),則該期間的相關(guān)長期借款費(fèi)用不計入工程成本
C、一般借款利息費(fèi)用資本化的計算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計算
D、資本化期間,是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)
E、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,也應(yīng)予以資本化
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查借款費(fèi)用資本化時點(diǎn)的確定知識點(diǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長期股權(quán)投資,選項A不正確;專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,應(yīng)直接計入當(dāng)期損益,選項E不正確。
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