2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（二十五）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

境內(nèi)甲公司2017年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格180萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、境外裝卸費(fèi)用15萬元；甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為30%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（　）萬元。

A、49.50

B、43.50

C、40.50

D、54.00

【正確答案】 A

【答案解析】 出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元不需要扣除，境外裝卸費(fèi)用15萬元需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)30萬元不包括在180萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅＝（180－15）×30%＝49.5（萬元）。

單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（?。?。

A、貨物期貨

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

【正確答案】 C

【答案解析】 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。

此題在2017年應(yīng)試指南92頁(yè)。

多選題

關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（?。?/p>

A、稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征三個(gè)具體原則

B、稅收公平主義要求稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同

C、實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

D、稅收合作信賴主義與稅收公平主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制

E、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制。

多選題

稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括（　）。

A、法律優(yōu)位原則

B、稅收法定主義原則

C、法律不溯及既往原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

E、特別法優(yōu)于普通法原則

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 稅收法定主義原則屬于稅法的基本原則。

單選題

下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（?。?。

A、以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式

B、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

C、我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

D、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對(duì)時(shí)間的效力

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法的空間效力、時(shí)間效力最終都要?dú)w結(jié)為對(duì)人的效力。

多選題

列關(guān)于稅法立法解釋、司法解釋和行政解釋的表述中，正確的有（?。?。

A、全國(guó)人大常委會(huì)的法律解釋同法律具有同等效力

B、最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)

C、在我國(guó)，稅法行政解釋是稅法解釋的重要組成部分，主要由國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)下達(dá)的大量具有行政命令性質(zhì)的文件、“通知”或“公告”構(gòu)成

D、最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋不可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)

E、我們通常所說的稅收立法解釋是指事前解釋

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)；選項(xiàng)E，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

多選題

以下有關(guān)稅法與民法關(guān)系的敘述，正確的有（　）。

A、稅法借用了民法的概念、規(guī)則，但沒有借用民法的原則

B、稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

C、稅法與民法聯(lián)系密切，但兩者分屬不同法律部門，分別屬于公法與私法體系

D、民法以民事手段作為調(diào)整手段，稅法的調(diào)整手段則具有綜合性，不僅包括民事性質(zhì)的責(zé)任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

E、民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位是平等的，這一點(diǎn)和稅收法律關(guān)系相同

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅法借用了民法的概念、規(guī)則，也借用了民法的原則；選項(xiàng)E，民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位是平等的，但在稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等，這些特點(diǎn)是與民法完全對(duì)立的。

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