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2015年稅務師備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段,為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》相關知識點,希望對廣大考生有所幫助。
知識點:“營業(yè)稅金及附加”科目——損益類科目
(一)核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費——與主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相關的稅金及附加。
1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算;
2.本科目不含增值稅,因為增值稅為價外稅;
3.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在本科目核算。
(二)企業(yè)計提的與經(jīng)營活動相關稅費的賬務處理
計提的賬務處理:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費——應交營業(yè)稅等
1.企業(yè)收到返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額借記銀行存款科目,貸記本科目;
2.企業(yè)收到返還的增值稅,計入營業(yè)外收入。
(三)期末將本科目余額轉入本年利潤科目,結轉后本科目應無余額。
注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://m.8riaszlp.cn),全文轉載或部分轉載本文請注明“來源:正保會計網(wǎng)校”!
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