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2022注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小佳 2022/03/21 16:37:24 字體:

為了讓大家對注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識點(diǎn)更加熟悉,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選出《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?快來看看吧~有則改之,無則加勉!

2022注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(稅率變更是由于本期出臺新的政策),本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元,上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素,本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為(?。?/p>

A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元  
D、貸方900萬元

【正確答案】B

【答案解析】 因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3 720-720)×25%=750(萬元),以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬元),本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元),故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬元)。

【正確率】25.68%
點(diǎn)評:本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算,本題需要結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)來計(jì)算,包含產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)、稅率變動(dòng)影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額,綜合性較強(qiáng),需要熟練掌握各項(xiàng)處理。

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