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單選題
甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán),并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽7200萬元。20×8年12月31日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元,按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組,確定該資產(chǎn)組在20×8年12月31日的可收回金額為22000萬元。經(jīng)評估,甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素,甲公司在20×8年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽減值損失金額是(?。?/p>
A、3200萬元
B、4000萬元
C、8800萬元
D、5280萬元
乙公司完全商譽=7200/60%=12000(萬元),包含完全商譽的凈資產(chǎn)=18800+12000=30800(萬元),可收回金額為22000萬元,該資產(chǎn)組應(yīng)計提減值的金額為8800萬元(30800-22000),應(yīng)全額沖減完全商譽8800萬元,合并報表中只反映歸屬于母公司的商譽,所以合并報表中應(yīng)確認的商譽的減值損失金額=8800×60%=5280(萬元)。
多選題
甲公司為一般納稅人,2×22年發(fā)生的相關(guān)稅費中,需要通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算的有( )。
A、因銷售產(chǎn)品而確認銷項稅額130萬元
B、因進口一批原材料而確認進項稅額65萬
C、因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元(該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售)
D、因領(lǐng)受購銷合同而確認的印花稅5萬元
選項C,委托加工物資收回后直接對外出售的,委托方代收代繳的消費稅直接計入委托加工物資成本,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算;選項D,企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算,于購買印花稅票時,直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”。
多選題
下列各項中,屬于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細科目的有(?。?。
A、銷項稅額
B、未交增值稅
C、已交稅金
D、轉(zhuǎn)出多交增值稅
選項B,是與應(yīng)交增值稅平級的科目,不屬于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級明細科目。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,發(fā)生下列事項:(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng),支付購買價款200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備維護費50萬元;(3)資源稅100萬元;(4)印花稅80萬元。已知初次購買增值稅稅控系統(tǒng)和增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備維護費在計算增值稅稅額時可以進行抵扣。下列說法正確的是(?。?。
A、印花稅直接計入當期管理費用
B、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)支付的價款在計算增值稅應(yīng)納稅額時沖減當期管理費用
C、支付的設(shè)備維護費在計算增值稅應(yīng)納稅額時計入營業(yè)收入
D、資源稅應(yīng)計入資產(chǎn)成本
選項A、D,印花稅、資源稅應(yīng)當計入稅金及附加;選項B、C,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費,允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。
單選題
甲公司為旅游企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×22年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元,增值稅稅率為6%。2×22年應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元,其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。不考慮其他因素,甲公司2×22年的會計處理中,不正確的是(?。?/p>
A、確認主營業(yè)務(wù)收入為100萬元
B、確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6萬元
C、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元
D、確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)4.8萬元
貸:應(yīng)付賬款 84.8
多選題
下列各項中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(?。?。
A、應(yīng)付分期付息債券利息
B、應(yīng)付員工工資
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、企業(yè)采用售后回購方式融入的資金
選項A,記入“應(yīng)付利息”科目;選項B,通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
單選題
某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為200 000元,收回殘料價值10 000元(不考慮收回材料的進項稅),保險公司賠償160 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為13%,不考慮其他因素,則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )。
A、30 000元
B、56 000元
C、66 000元
D、37 000元
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