2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（八）

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1.單選題

下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是（?。?。

A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性 

B、重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性 

C、二者沒(méi)有直接關(guān)系 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可 

【答案】A 

【解析】

被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 

2.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的是（?。?。

A、計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案 

B、對(duì)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨所采用的出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào) 

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 

D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因 

【答案】D 

【解析】

選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。 

3.單選題

下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，項(xiàng)目組合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 

B、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須詢問(wèn)被審計(jì)單位的外部人員 

C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序 

【答案】B 

【解析】

如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。例如，詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師等。 

4.單選題

下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（?。?。

A、被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制 

B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 

C、被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性 

D、被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退 

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響 

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于薄弱的控制環(huán)境 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取總體應(yīng)對(duì)措施以應(yīng)對(duì)薄弱的控制環(huán)境可能帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

D、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能難以限于某類交易、賬戶余額和披露 

【答案】B 

【解析】

財(cái)報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并非一定源于薄弱的控制環(huán)境，是很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

6.單選題

下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估和測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 

B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 

C、對(duì)于擬信賴的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試其在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性 

D、在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果 

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)A，如果不擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以不用進(jìn)行控制測(cè)試；選項(xiàng)B，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用；選項(xiàng)D，在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

7.單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性 

B、有效的控制環(huán)境能夠保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行 

C、在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)不采用穿行測(cè)試 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某程的控制是有效的 

【答案】B 

【解析】

有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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