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各位報(bào)考了2020年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目的考生們,大家跟上注會(huì)學(xué)習(xí)進(jìn)度了嗎?注冊會(huì)計(jì)師的備考有些難度,在備考中難免會(huì)出現(xiàn)疑問,很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題,所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會(huì)計(jì)》第二十章精華答疑內(nèi)容
主題提問標(biāo)題:商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
提問內(nèi)容:
老師回復(fù):
稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0,商譽(yù)賬面價(jià)值則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二:
第一,若確認(rèn),則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債,進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果(增加),商譽(yù)賬面價(jià)值增加后,又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,從而二者無限循環(huán);
第二,由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加,影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。
注:免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量時(shí),因計(jì)提減值準(zhǔn)備等任何原因?qū)е聲簳r(shí)性差異變化,均不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的變化。
應(yīng)稅合并的商譽(yù)
應(yīng)稅合并時(shí),稅法確認(rèn)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值,初始確認(rèn)時(shí)并不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;但后續(xù)計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)上可能計(jì)提減值,由此可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異,此時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
總結(jié):商譽(yù)的初始確認(rèn),無論是免稅合并還是應(yīng)稅合并,均不確認(rèn)遞延所得稅;而其后續(xù)計(jì)量,免稅合并的商譽(yù)不產(chǎn)生遞延所得稅,應(yīng)稅合并的商譽(yù)則可能產(chǎn)生遞延所得稅。
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