注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的（?。?/p>

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】D

【答案解析】要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

2.某典當(dāng)行是增值稅一般納稅人，采用簡易辦法征收增值稅，2012年12月銷售死當(dāng)物品，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)為100萬元，當(dāng)月購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.3.45

B.3.85

C.5.26

D.5.66

【正確答案】B

【答案解析】典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=100÷（1+4%）×4%=3.85（萬元）

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?。

A.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費(fèi)

B.從事電梯銷售的納稅人銷售電梯的同時(shí)收取的保養(yǎng)、維修費(fèi)

C.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

4.某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f元。

A.55.42

B.96.00

C.99.42

D.109.42

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（480+20÷1.17）×20%+100×2000×0.5÷10000＝109.42（萬元）

5.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（?。?/p>

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的

C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

6.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定營業(yè)額，其中組成計(jì)稅價(jià)格公式為（　）。

A.營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

B.營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）

C.營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）

D.營業(yè)成本或者工程成本÷（1-營業(yè)稅稅率）

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A是正確的。

7.市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（?。┤f元。

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

【正確答案】D

【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3%)=2(萬元)。

8.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（?。?。

A.從價(jià)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

【正確答案】D

【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。

9.某市工業(yè)企業(yè)銷售其新建的廠房，取得收入3000萬，計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（　）萬元。（不考慮地方教育附加）

A.165

B.166.5

C.150

D.156

【正確答案】B

【答案解析】可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅。

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（1+7%+3%）+3000×0.05%=166.5（萬元）

10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（　）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A.5

B.7

C.10

D.15

【正確答案】B

【答案解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

11.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。?/p>

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6（個(gè)月）×4%=288（元）

12.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（　）。

A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用

【正確答案】A

【答案解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

13.某公司2012年2月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬元，2012年該公司應(yīng)納印花稅（　）元。

A.6098

B.6215

C.7140

D.7410

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+（200+180）×0.3‰×10000=6215（元）。

14.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是（?。?/p>

A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

B.合同簽訂的證人

C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

D.在國外書立合同且使用的人

【正確答案】A

【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

15.居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房；將第三套市場價(jià)值50萬元的公寓房無償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（?。?/p>

A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】A

【答案解析】甲不用繳納契稅；

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬元）；

等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅；

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）。

16.下列各項(xiàng)中，免征收耕地占用稅的是（?。?。

A.納稅人臨時(shí)占用耕地

B.軍事設(shè)施占用耕地

C.鐵路線路占用耕地

D.港口占用耕地

【正確答案】B

【答案解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅；軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是（?。?/p>

A.純電動(dòng)汽車免征車船稅

B.其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅

C.警用車船免征車船稅

D.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅

【正確答案】D

【答案解析】機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

18.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是（?。?。

A.固定資產(chǎn)改建支出

B.固定資產(chǎn)修理支出

C.投資資產(chǎn)的成本

D.無形資產(chǎn)購置支出

【正確答案】B

【答案解析】納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出、無形資產(chǎn)購置支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

【正確答案】D

【答案解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。

20.下列各項(xiàng)中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。

A.國債利息

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.個(gè)人舉報(bào)違法犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

【正確答案】D

【答案解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼需要征收個(gè)人所得稅。

21.律師張某2012年10月從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，住房補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為30%。則張某10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。?/p>

A.345

B.3815

C.4145

D.5620

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[7000+1000+（23000-23000×30%）-3500]×25%-1005=4145（元）

22.由于情況復(fù)雜，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過（?。┤铡?/p>

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

【正確答案】B

【答案解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過30日。

23.下列各項(xiàng)行為中，屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款的情形的是（　）。

A.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)

B.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿

C.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

D.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳納稅款

【正確答案】B

【答案解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（?。┒愂栈I劃方法的運(yùn)用。

A.利用退稅

B.利用稅收抵免

C.利用稅法漏洞

D.利用延期納稅

【正確答案】D

【答案解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

25.關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有（?。?。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

【正確答案】ABD

【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配。

26.納稅人受托代理銷售二手車，同時(shí)具備（?。l件的，不征收增值稅。

A.受托方不向委托方預(yù)付貨款

B.委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方

C.委托方、受托方簽訂代理協(xié)議

D.受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

【正確答案】ABD

【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

①受托方不向委托方預(yù)付貨款；

②委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方；

③受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

27.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（?。?/p>

A.對(duì)既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅

B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅

C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計(jì)稅

D.鉆石及鉆石飾品適用的消費(fèi)稅稅率為5%

【正確答案】ACD

【答案解析】其他配置酒按消費(fèi)稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

28.營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以（?。┱酆铣扇嗣駧庞?jì)算。

A.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率中間價(jià)

B.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)

C.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率最高價(jià)

D.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率最低價(jià)

【正確答案】AB

【答案解析】營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有（?。?。

A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

【正確答案】ACD

【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

30.有以下（?。┣樾蔚?，應(yīng)該認(rèn)定為買賣雙方有特殊關(guān)系。

A.一方直接或間接地?fù)碛?、控制或持有?duì)方3%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份

B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方

C.一方是另一方的雇員

D.一方是另一方的獨(dú)家代理

【正確答案】BCD

【答案解析】一方直接或間接地?fù)碛?、控制或持有?duì)方5%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。

31.下列各項(xiàng)中對(duì)資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說法不正確的有（　）。

A.進(jìn)口原油的某國有企業(yè)為資源稅納稅人

B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

D.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶

【正確答案】AD

【答案解析】資源稅是對(duì)在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。進(jìn)口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。

32.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤總額的5%支付，合同注明預(yù)計(jì)乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有（?。?。

A.甲公司2009年應(yīng)納印花稅5元

B.甲公司2009年應(yīng)納印花稅450元

C.甲公司2012年應(yīng)納印花稅0元

D.甲公司2012年應(yīng)納印花稅300元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司2009年應(yīng)納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元；2012年未更改合同，所以不需要計(jì)征印花稅。

33.張三與李四互換房屋，張三的房屋價(jià)格為80萬元，李四的房屋價(jià)格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項(xiàng)目中正確的有（　）。

A.張三是納稅人

B.李四是納稅人

C.應(yīng)納契稅0.6萬元

D.應(yīng)納契稅3萬元

【正確答案】AC

【答案解析】當(dāng)交換價(jià)格不等時(shí)，以多付錢物的一方為納稅人。其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6（萬元）。

34.下列關(guān)于個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn)說法正確的有（?。?。

A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

【正確答案】AD

【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

35.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有（?。?。

A.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

C.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

D.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。

36.關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有（?。?/p>

A.對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰

B.稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

C.稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)

D.國家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰

【正確答案】ABC

【答案解析】全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

37.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列（?。┓椒ㄖ羞x擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理。

A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除

B.自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

38.下列屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有（?。?。

A.相關(guān)性

B.公正性

C.確定性

D.自愿性

【正確答案】BCD

【答案解析】稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性。

三、計(jì)算回答題

39.廣州秀雅化妝品有限公司（以下簡稱秀雅公司）為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元；支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（2）秀雅公司將庫存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠（在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi)），委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金（甲工廠無同類化妝品），收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷售。

（3）秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無法使用。

（4）秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。

（5）秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。

（6）秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品（包含委托加工收回化妝品）12000套，不含稅銷售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。

（7）公司從其他工業(yè)企業(yè)購入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫。

（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。）

1）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金；

【正確答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（1380000+20000）×20%＝280000（元）

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30%＝720000（元）

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×17%＝408000（元）

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金＝280000+720000+408000＝1408000（元）

2）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；

【正確答案】本月增值稅銷項(xiàng)稅額＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）

本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000＝604791（元）

本月應(yīng)納增值稅＝874140-604791＝269349（元）

3）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金（不考慮地方教育附加）；

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時(shí)甲工廠代收代繳消費(fèi)稅＝（300000+80000）÷（1-30%）×30%＝162857.14（元）

代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=162857.14×（5%+3%）=13028.57（元）

合計(jì)代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71（元）

4）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）

40.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2012年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元。

（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。

（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）。

1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）×1/2＝2080（萬元）

2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×1/2＝1500（萬元）

3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元）

4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金（不考慮地方教育附加）。

【正確答案】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%（非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅）＝360.75（萬元）

5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元）

增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%

應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）

6）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

7）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）

41.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）

約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元；

（2）2012年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）；

（3）從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元；

（4）10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.

2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800-800）×20%+（4000-800-400）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）

In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.

4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）

Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800 （yuan）

5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（元）

2012年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060（元）

In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（yuan）

In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060（yuan）

42.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；

（2）施工隊(duì)為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為2000萬元；

（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬元。

1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬元）

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）

2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）

3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1200+100+50）×3%＝40.5（萬元）

四、綜合題

43.某市大型商場為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）商場超市銷售雜糧、面粉、玉米面等取得含稅收入5萬元；銷售蔬菜取得收入8萬元；銷售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷售收入10萬元，銷售其他食品取得含稅銷售收入50萬元。

（2）首飾柜臺(tái)以舊換新銷售金首飾，新首飾零售價(jià)為14萬元，舊金首飾作價(jià)2萬元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)12萬元。

（3）商場家電部以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)5月15日收回，商場本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

（4）商場品牌區(qū)受托代銷(符合稅法規(guī)定條件)服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.8萬元。

（5）商場與佳佳乳業(yè)公司達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。4月從佳佳乳業(yè)公司購進(jìn)滅菌乳，取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元；購進(jìn)調(diào)制乳，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬元。當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末該商場收到佳佳乳業(yè)公司支付的返利收入共計(jì)5.6萬元（其中銷售滅菌乳的返利收入為2.4萬元，銷售調(diào)制乳的返利收入為3.2萬元），并向佳佳乳業(yè)公司開具了增值稅普通發(fā)票。

（6）從一般納稅人購進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為360萬元，從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場超市外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價(jià)格6萬元。

（7）本月末將經(jīng)銷的小家電（均為上月購進(jìn)的）發(fā)給員工每人一件，購進(jìn)成本共計(jì)12萬元，零售價(jià)共計(jì)15萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，零售價(jià)1.5萬元。

（8）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價(jià)0.3萬元/臺(tái)），商場已將彩電退回廠家（原購進(jìn)的不含稅單價(jià)0.24萬元/臺(tái)），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。

1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅。

【正確答案】雜糧、面粉、玉米面屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的稅率；自2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；速凍食品、方便面、副食品等不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為17%。

業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅=5÷（1+13%）×13%+（10+50）÷（1+17%）×17%=9.29（萬元）

2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算商場“以舊換新”方式銷售金首飾的增值稅銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。

【正確答案】“以舊換新”方式銷售金銀首飾應(yīng)以實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

“以舊換新”方式銷售金首飾的增值稅銷項(xiàng)稅=12÷（1+17%）×17%=1.74（萬元）

“以舊換新”方式銷售金首飾應(yīng)納消費(fèi)稅=12÷（1+17%）×5%=0.51（萬元）

3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算商場代銷服裝的增值稅銷項(xiàng)稅和營業(yè)稅。

【正確答案】銷售代銷貨物視同銷售，繳納增值稅；商場收取代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

(銷售代銷服裝增值稅銷項(xiàng)稅=1.8÷3%÷（1+17%）×17%=8.72（萬元）

代銷服裝收取手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=1.8×5%=0.09（萬元）

4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。

【正確答案】滅菌乳依照鮮奶13%的稅率征收增值稅；調(diào)制乳不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用17%的稅率。

平價(jià)銷售乳制品增值稅銷項(xiàng)稅=購進(jìn)乳制品的進(jìn)項(xiàng)稅=60×13%+80×17%=21.4（萬元）

收到平銷返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅=2.4÷（1+13%）×13%+3.2÷（1+17%）×17%=0.74（萬元）

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=21.4-（21.4-0.74）=0.74（萬元）

5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算業(yè)務(wù)（7）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。

【正確答案】外購小家電發(fā)給員工進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；外購小家電對(duì)外贈(zèng)送視同銷售。

業(yè)務(wù)（7）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=12×17%=2.04（萬元）

6）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

說明彩電退貨業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅務(wù)處理。

【正確答案】商場給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0.3÷（1+17%）×10×17%=0.44（萬元）

商場向廠家退貨，并取得廠家開出的紅字專用發(fā)票，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=0.24×10×17%=0.41（萬元）

7）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）：增值稅銷項(xiàng)稅=300×17%=51（萬元）

業(yè)務(wù)（6）：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=360×17%+160×3%+6×13%=66.78（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：增值稅銷項(xiàng)稅=1.5÷（1+17%）×17%=0.22（萬元）

本月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=9.29+1.74+51+8.72+21.4+0.22-0.44=91.93（萬元）

本月準(zhǔn)于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（21.4-0.74）+66.78-2.04-0.41=84.99（萬元）

本月應(yīng)納增值稅=91.93-84.99=6.94（萬元）

8）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該商場應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

【正確答案】本月應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=（6.94+0.51+0.09）×（7%+3%+2%）=0.90（萬元）

44.北京市一摩托車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），實(shí)行出口免抵退稅政策，2011年虧損10萬元。2012年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款480萬元、增值稅81.6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；相關(guān)票據(jù)已經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證；

（2）出口自產(chǎn)摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售自產(chǎn)摩托車300輛，取得不含稅銷售收入150萬元；

（3）摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含向母公司支付的管理費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用140萬元（其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出90萬元）；

（4）由于管理不善，丟失一批已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的庫存材料，賬面成本為32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元），已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為損失，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬元；

（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（6）從A國占有股權(quán)100%的子公司取得稅后收益82.5萬元，在A國實(shí)際已繳納了20%的所得稅。

（注：增值稅稅率17%、退稅率13%；消費(fèi)稅稅率10%)

1）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（含剔稅部分）；

【正確答案】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝81.6＋48×7%－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%－400×（17%－13%）＝63.65（萬元）

2）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；

【正確答案】當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅＝150×17%－63.65＝－38.15（萬元），所以向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅為0。

【答案解析】

3）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅；

【正確答案】免抵退稅額＝400×13%＝52（萬元）；免抵退稅額52萬元＞當(dāng)期期末留抵稅額38.15萬元；應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝38.15萬元；免抵稅額＝52－38.15＝13.85（萬元）

4）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

【正確答案】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝150×10%＝15（萬元）

5）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

【正確答案】應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝60×5%＝3（萬元）

6）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；

【正確答案】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（13.85＋15＋3）×（7%＋3%+2%）＝3.82（萬元）

7）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)A國子公司收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅；

【正確答案】境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝82.5÷（1－20%）×（25%－20%）＝5.16（萬元）

8）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；

【正確答案】該企業(yè)境內(nèi)的收入總額＝400＋150＋60＝610（萬元）

9）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目總和；

【正確答案】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（400＋150）×15%＝82.5（萬元）<90萬元，

準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額82.5萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（400＋150）×0.5%＝2.75（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)本身發(fā)生額的60%＝12×60%＝7.2（萬元），準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額2.75萬元。

12月份企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除金額

＝300＋15＋3＋3.82＋（90－20－12＋2.75）＋（140－90＋82.5）＋[（32.79－2.79）×（1＋17%）＋2.79÷（1－7%）－12]＋35＋400×（17%－13%）＝592.17（萬元）

10）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（610－592.17－10）×25%＋5.16＝7.12（萬元）