[審計班級-拉練集訓]2015年注會《審計》習題測試四答案

　　1.[答案]CD

　　[解析]詢問總會有收獲，問題在于“應當”二字。按規(guī)定，注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否詢問A、B中列示的人員，但必須詢問C[負責風險評估]、D[負責財務報告]中的人員。

　　2.[答案]D

　　[解析]在跨地區(qū)審計中，參與討論的成員應當是每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員[如重要地區(qū)項目組聘請了專家，專家也應當參加討論。

　　3.[答案]A

　　[解析]A：財務報表審計的范圍遠遠超過財務報表本身。注冊會計師在審計交易、事項、期末賬戶余額的基礎上，才能審計財務報表的列報與披露。例如，與收入確認相關的內部控制與財務報告直接相關，但與發(fā)貨相關的內部控制就與財務報告不相關[注冊會計師通常要了解與測試。

　　B：注冊會計師了解內部控制的目的，不是為了評價與測試內部控制，而是為了利用內部控制，以提高審計的效率。所以，如果多項控制能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動，而是有選擇地了解。此時，注冊會計師未了解的內部控制就與審計無關。

　　C：例如，甲公司2014年度的經(jīng)營目標是營業(yè)收入比上年增長20％。通常，注冊會計師可能只關心營業(yè)收入的發(fā)生及準確性認定，并不關心增長20％的目標是否實現(xiàn)。但如果甲公司在財務報表附注資料中聲稱增長率達到20％，或增長率與管理層薪酬直接掛鉤，注冊會計師就要對這個經(jīng)營目標實施審計。

　　D，可能無關：如果多項控制都能實現(xiàn)同一合規(guī)目標，注冊會計師可能只了解其中最有效的控制，此時，未了解的就與審計無關；也可能相關：因為不合規(guī)的后果通常都產(chǎn)生重大錯報，何況注冊會計師還需要專門考慮被審計單位遵守法律法規(guī)的情況。

　　4.[答案]D

　　[解析]確定內部控制是否一貫有效運行屬于控制測試。

　　5.[答案]BC

　　[解析]固有局限性是指執(zhí)行了設計合理的內部控制后仍然失效[其原因大都與人有關，有時也受制于成本效益的原則].A與內部控制無關，D表明控制設計存在缺陷。

　　6.[答案]D

　　[解析]即使高度有效，控制環(huán)境本身也不能直接防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

　　[體會]控制環(huán)境能直接產(chǎn)生負能量，不能直接產(chǎn)生正能量。

　　7.[答案]D

　　[解析]控制環(huán)境薄弱時，要減少對內部控制的依賴，相應地，要強化實質性程序的性質，在期末實施更多的實質性程序以及擴大實質性程序的范圍。

　　8.[答案]C

　　[解析]C：經(jīng)營風險可能屬于客觀事實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。換言之，無論經(jīng)營風險有多高，只要管理層識別出經(jīng)營風險，就表明風險評估過程是有效的。

　　9.[答案]ABCD

　　[解析]A、C、D都是明顯的。解答時可能存在疑慮的是B，它看起來似乎與“實物控制”無關，但在運用信息技術的情況下，計算機程序及數(shù)據(jù)文件與會計資料具有十分密切的關系，后者屬于實物控制的范圍。

　　10.[答案]C

　　[解析]對控制的監(jiān)督的目的就是保證相關內部控制在一段時間內持續(xù)有效運行。這種監(jiān)督屬于專門的、日常的監(jiān)督，通常由內部審計部門承擔。

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