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2021注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十一）
所有的勝利，與突破自己的勝利比起來都顯得微不足道，注會(huì)備考也是如此，只有同學(xué)們不斷去突破自己，才能贏得注會(huì)這場“戰(zhàn)役”的勝利。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來參與進(jìn)來吧！
單選題
居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）。
A、綜合所得
B、偶然所得
C、財(cái)產(chǎn)租賃所得
D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
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【答案】
A 【解析】
居民個(gè)人取得綜合所得，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。多選題
個(gè)人取得的下列利息收入中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。
A、國債利息
B、企業(yè)債券利息
C、鐵路債券
D、儲蓄存款利息
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【答案】
AD 【解析】
選項(xiàng)B，按20% 稅率納稅；選項(xiàng)C，個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。單選題
某職工2020年1月取得工資8500元，公司代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金為250元，包括交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)200元、失業(yè)保險(xiǎn)50元，該職工當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（?。┰?/p>
A、65
B、70
C、78
D、97.5
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【答案】
D 【解析】
當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（8500工資－250三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除－5000基本費(fèi)用）×3%=97.5（元）。單選題
個(gè)人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營取得的所得，未取得綜合所得時(shí)，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)要扣除必要費(fèi)用，其必要費(fèi)用是指（?。?。
A、上交的承包費(fèi)
B、代扣代繳的費(fèi)用
C、承包者的工資
D、按年減除60000元
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【答案】
D 【解析】
個(gè)人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得的所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費(fèi)用是指按年減除60000元。單選題
某個(gè)體工商戶，2020年生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元，營業(yè)成本35萬元，發(fā)生的期間費(fèi)用為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2萬元，員工的工資是10萬元，個(gè)體戶業(yè)主的工資是5萬元，當(dāng)年12月份購進(jìn)用于研究開發(fā)的測試儀器12萬元，其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金是6萬元。無綜合所得和專項(xiàng)附加扣除。則2020年該個(gè)體工商戶應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（?。┰?。
A、1350
B、5250
C、50
D、1025
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【答案】
A 【解析】
個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1.2（萬元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬元），按照限額0.3萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購進(jìn)用于研究開發(fā)的測試儀器10萬元以下的，可以一次性扣除，超過10萬元的按照固定資產(chǎn)通過折舊攤銷扣除。該儀器是當(dāng)年12月份購進(jìn)的，次年1月份計(jì)提折舊在稅前扣除。 應(yīng)納稅所得額＝600000（收入）－350000（營業(yè)成本）－3000（允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）－100000（員工的工資）－60000（準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金）－5000×12（全年基本費(fèi)用）＝27000（元），應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝27000×5%＝1350（元）。多選題
計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用
B、按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)
C、毀損凈損失
D、非廣告性贊助支出
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【答案】
ABC 【解析】
選項(xiàng)D，非廣告性贊助支出，稅前不得扣除。單選題
2020年9月，李某向某公司提供專利權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，則李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（?。┰?。
A、3280
B、3065
C、2085
D、4800
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【答案】
D 【解析】
李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×20%＝4800（元）
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