2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）

讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

1.多選題

下列應稅消費品中從量征收消費稅的有（　）。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黃酒、成品油（包括汽油）采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。

2.多選題

關(guān)于消費稅納稅人銷售自產(chǎn)應稅消費品，下列表述中錯誤的有（?。?

A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據(jù) 

B、乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據(jù) 

C、丙商場從事金銀業(yè)務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致 

D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料，丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算 

【答案】ABD

【解析】

選項A，啤酒從量計征消費稅，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量，包裝物押金是價值，不屬于啤酒的計稅依據(jù)；選項B，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環(huán)節(jié)，所以不用繳納消費稅；選項D，納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅。 

3.多選題

對于委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的有（　）。

A、受托方代委托方補繳稅款 

B、委托方補繳稅款 

C、補繳稅款時加工應稅消費品已銷售，以售價作為計稅依據(jù) 

D、補繳稅款時加工應稅消費品未銷售，以自產(chǎn)自用組價作為計稅依據(jù) 

【答案】BC

【解析】

稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補繳稅款。補稅的計稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的，按銷售額計稅；（2）未銷售或不能直接銷售的，需要按委托加工的組價公式組成計稅價格。

4.單選題

2020年1月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付不含稅加工費3萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格35萬元代收代繳A企業(yè)消費稅10.5萬元，A企業(yè)將委托加工收回煙絲的20%以不含稅15萬元的價格銷售給C卷煙廠，A企業(yè)就上述行為應繳納消費稅（?。┤f元。（煙絲消費稅稅率為30%）

A、2.4 

B、4.2 

C、2.8 

D、3.5 

【答案】A

【解析】煙絲的20%以15萬元的價格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價銷售的情形，需要差額計算消費稅。繳納消費稅=15×30%-35×20%×30%=2.4（萬元）。 

5.多選題

下列企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（?。?

A、外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品 

B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品 

C、外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品 

D、生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品 

【答案】BCD

【解析】

選項B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口應稅消費品一律不退稅。 

6.單選題

下列各項中不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。

A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 

B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款 

C、納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款 

D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 

【答案】C

【解析】

納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應納稅款。 

7.單選題

下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（　）。

A、設在廣州市的某國有獨資企業(yè) 

B、依照百慕大法律設立且管理機構(gòu)在上海的某公司 

C、依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司 

D、依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 

【答案】D

【解析】

選項ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 

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