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2020年注會《會計》易錯題解析:外幣報表折算(三十八)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/07/07 16:58:32 字體:

時間飛逝,盡早備考,機會總是留給有準備的人。大家要抓住這段備考的黃金時間,不要白白浪費哦!以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況,精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無則加勉!

注冊會計師易錯題

【多選題】    

下列關于負債的計稅基礎說法正確的有( )。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債100萬元,稅法規(guī)定相關支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則該項負債的計稅基礎為0

B、企業(yè)收到客戶預付的款項200萬元,稅法規(guī)定該款項應計入當期應納稅所得額,企業(yè)確認預收賬款200萬元,則該項預收賬款的計稅基礎為200萬元

C、企業(yè)確定本月的應付職工薪酬300萬元,稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元,剩余20萬元不允許稅前扣除,則該項應付職工薪酬的計稅基礎為300萬元

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元,稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除,則該項負債的計稅基礎為0

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】

選項B,預收賬款的計稅基礎=賬面價值200-未來期間可以稅前扣除的金額200=0(萬元);選項C,稅法規(guī)定本月能扣除280萬元,剩余20萬元不允許稅前扣除,即未來可以扣除的就是0,計稅基礎=賬面價值300-未來可以扣除的金額0=300萬元;選項D,違約罰款不允許稅前扣除,屬于非暫時性差異,賬面價值等于計稅基礎。

【正確率】8.51%

點評:本題考核的是負債的計稅基礎,需要注意的違約罰款屬于永久性差異,稅法規(guī)定是不能稅前扣除的,所以其賬面價值等于計稅基礎。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。

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