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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十三）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來練習(xí)吧！
1.單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（ ）元。
A、13890.60
B、10998.23
C、12910.34
D、13600
【答案】B
【解析】
對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額＝（93600 2000）÷（1 13%）×13%＝10998.23（元）
2.單選題
根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是（?。?。
A、以舊換新方式銷售彩電，扣除舊彩電價值后的銷售凈額
B、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額
C、采取銷售折扣方式銷售貨物的，減除折扣額后的銷售凈額
D、采取折扣銷售方式銷售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷售凈額
【答案】D
【解析】
選項A，應(yīng)按照新貨同期銷售額計算增值稅；選項B，還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除還本支出；選項C，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中減除。
3.單選題
下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（?。?。
A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)
B、轉(zhuǎn)讓金融商品
C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者
D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金
【答案】B
【解析】
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。
4.單選題
2020年3月，某公司采購部門員工小張，因工作需要去北京出差，取得載有其身份信息的火車兩張，票面金額合計為628元，則該張火車票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、0
B、18.29
C、51.85
D、56.52
【答案】C
【解析】
自2019年4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9% 該張火車票允許抵扣的進(jìn)項稅額＝628÷（1＋9%）×9%＝51.85（元）
5.單選題
某銷售公司為一般納稅人，2019年10月從農(nóng)場購入小麥對外銷售，取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為2800元，則該銷售公司可以抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、252
B、308
C、364
D、336
【答案】A
【解析】
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅=2800×9%=252（元）
6.單選題
2020年1月,某國際貿(mào)易公司員工，因工作需要乘坐國際航班去美國出差取得航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價22800元，燃油附加費100元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、0
B、1890.82
C、1882.56
D、2061
【答案】A
【解析】
自2019年4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以計算抵扣進(jìn)項稅額，而購入國際旅客運輸服務(wù)的不可以計算抵扣的。
7.多選題
下列支付的運費中，取得增值稅專用發(fā)票，允許抵扣進(jìn)項稅額的有（?。?/p>
A、銷售貨物支付的運輸費用
B、外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用
C、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
D、購貨時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（運輸專用發(fā)票開給購貨方）
【答案】ABCD
【解析】
以上四個選項均正確。
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