2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十七）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　甲縣某獨(dú)立礦山2014年7月份開采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，已在當(dāng)月銷售上述礦石各80%。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（ ）。

　　A、12萬(wàn)元

　　B、15萬(wàn)元

　　C、32萬(wàn)元

　　D、40萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資源稅的計(jì)算。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝3×80%×5＝12（萬(wàn)元）

　　2、單選題

　　某鹽場(chǎng)2014年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。

　　A、20000元

　　B、35000元

　　C、45000元

　　D、60000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000（元）

　　3、單選題

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。

　　A、營(yíng)業(yè)稅、印花稅

　　B、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。

　　4、單選題

　　下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。

　　A、在境內(nèi)銷售鹽的貿(mào)易公司

　　B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　C、在境內(nèi)開采鹽銷售的企業(yè)

　　D、在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)AB繳納增值稅不繳納資源稅；選項(xiàng)D不屬于我國(guó)增值稅和資源稅的納稅人。

　　5、單選題

　　某市生產(chǎn)企業(yè)2014年銷售一棟8年前購(gòu)置的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。（本題不考慮印花稅）

　　A、128.4

　　B、132.6

　　C、146.8

　　D、152.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（萬(wàn)元），

　　增值額=1200－728=472（萬(wàn)元），

　　增值率=472/728×100%=64.84%，

　　土地增值稅=472×40%－728×5%=152.4（萬(wàn)元）。

　　6、單選題

　　下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（ ）。

　　A、鹵水

　　B、焦煤

　　C、地面抽采的煤層氣

　　D、與原油同時(shí)開采的天然氣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)A、B、D均需要繳納資源稅。

　　7、單選題

　　下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。

　　A、在境內(nèi)銷售鹽的貿(mào)易公司

　　B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　C、在境內(nèi)開采鹽銷售的企業(yè)

　　D、在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)AB繳納增值稅不繳納資源稅；選項(xiàng)D不屬于我國(guó)增值稅和資源稅的納稅人。

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