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2020年注會《稅法》易錯(cuò)題解析：增值稅平銷返利（三十四）
“人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠(yuǎn)都會有希望?！蹦阆胍闹挥凶约豪卫伟盐眨拍懿粫粍e人搶走。既然選擇了注冊會計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，以下是正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《稅法》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【多選題】
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A、商場應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B、商場應(yīng)按155.2萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬元
D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.9萬元
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
商場當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝19.5－5.2÷（1+13%）×13%＝18.9（萬元）。
【正確率】36.92%
【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅平銷返利的稅務(wù)處理，本考點(diǎn)要掌握收到的返利要沖減進(jìn)項(xiàng)稅，其中稅率跟隨貨物的稅率確定。
如果對該問題還有疑問，可以去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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