2019注會《會計》易錯題解析：遞延所得稅負(fù)債（四十四）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：噗噗 2019/08/20 10:29:42　字體：大小

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再遙遠的目標(biāo)，也經(jīng)不起執(zhí)著的堅持。注會的學(xué)習(xí)是個漫長而艱辛的過程，呈得住艱辛，耐得住寂寞，唯有不變的堅持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，備考也就會更容易一點點。以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！

注會易錯題

【多選題】

下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（?。?。

A.非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認(rèn)

B.合并報表中確認(rèn)的商譽減值準(zhǔn)備

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（擬長期持有），因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值的增加

D.非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認(rèn)

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項B，合并報表中確認(rèn)的商譽減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。

點評：本題考核的是不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況，常見題型是單設(shè)一個考查所得稅的題目，在其中涉及判斷是否確認(rèn)遞延所得稅的事項。常見考點包括：自行研發(fā)項目的加計扣除，業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)合并商譽，長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算等。

【正確率】19.09%

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。

祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

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