2018年注冊會計師考試備考《審計》練習(xí)題精選（四）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會計師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

單選題  

下列有關(guān)函證的說法中，不正確的是（ ）。

A、函證是一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序

B、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低

C、積極式函證和消極式函證可以結(jié)合使用

D、對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)核實(shí)需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬保持一致

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是函證的對象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶τ阢y行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單保持一致。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

單選題

下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中錯誤的是（ ）。

A、分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B、實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同

C、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D、如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序用于總體復(fù)核。在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。

多選題

在下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ ）。

A、固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B、借款利息支出

C、營業(yè)外收入

D、房屋租賃收入

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

多選題

下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有（ ）。

A、在風(fēng)險評估程序中使用的分析程序與總體復(fù)核階段中使用的分析程序在進(jìn)行比較、使用的手段以及目的上基本相同

B、在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

C、與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所提供的保證水平不高

D、審計抽樣中不適合運(yùn)用分析程序

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。選項(xiàng)A，在風(fēng)險評估程序中使用分析程序與總體復(fù)核階段中使用分析程序在目的上是不同的。在風(fēng)險評估程序中使用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境；在總體復(fù)核階段使用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。選項(xiàng)B，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時不要求必須使用分析程序，因?yàn)榉治龀绦蛴衅溥\(yùn)用的前提和基礎(chǔ)，不適用于所有的財務(wù)報表認(rèn)定。

單選題

下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C、如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是函證的時間。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

多選題

注冊會計師進(jìn)行控制測試時，可以運(yùn)用的審計程序有（ ）。

A、分析程序

B、詢問

C、檢查文件記錄

D、重新計算

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項(xiàng)A不正確；重新計算適用于細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

多選題

下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的有（ ）。

A、如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B、如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者盡快寄回原件

D、如果注冊會計師預(yù)期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價函證的可靠性。選項(xiàng)B，在對銀行存款實(shí)施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，對以電子形式收到的回函，注冊會計師和回函者釆用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險，如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求；選項(xiàng)D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。                 

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