2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（?。?。

A、保險(xiǎn)公司按照當(dāng)年保費(fèi)收入18%支付的手續(xù)費(fèi)

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費(fèi)

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：

（2）支付方式的要求

（3）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬；
（7）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。

單選題

下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，表述正確的是（　）。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅 

B、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn) 

C、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本確定 

D、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

多選題

跨境電子商務(wù)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（ ）。

A、在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的  

B、出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的  

C、出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的  

D、出口貨物取得有效進(jìn)貨憑證的，其增值稅、消費(fèi)稅享受出口退稅政策的 

單選題

（2019年）某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（?。┤f(wàn)元。

A、1018 

B、940 

C、1200 

D、1060 

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目說(shuō)法正確的是（?。?。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 

B、保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額 

C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 

D、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除 

單選題

下列資產(chǎn)攤銷(xiāo)或折舊的支出，可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的是（　）。

A、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 

B、當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出 

C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 

D、自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn) 

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