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2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十五）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。
多選題
下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（?。?。
A、將外購的貨物用于本單位集體福利
B、將外購的貨物分配給股東和投資者
C、將外購的貨物無償贈送給其他個人
D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】
BCD【解析】
選項(xiàng)A將外購的貨物用于本單位集體福利，不視同銷售，不計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2023年2月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的不含增值稅的運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)按1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?/p>
A、14054
B、13018
C、13180
D、14198
【答案】
B【解析】
支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×13%＋1800×1%＝13018（元）。多選題
某生產(chǎn)企業(yè)下列項(xiàng)目中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（?。?。
A、外購大型生產(chǎn)設(shè)備
B、購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備修理用零備件
C、接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)
D、外購生產(chǎn)用水、電、氣
【答案】
ABD【解析】
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。單選題
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月份采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)為20000元，其中取得的一般納稅人貨物運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)16000元，該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?/p>
A、1760
B、1440
C、2000
D、2200
【答案】
B【解析】
支付運(yùn)費(fèi)，要按照增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=16000×9%=1440（元）多選題
2023年度，符合條件的下列企業(yè)允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額的有（ ）。
A、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
B、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人
C、集成電路企業(yè)納稅人
D、工業(yè)母機(jī)企業(yè)納稅人
【答案】
CD【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。單選題
根據(jù)小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵稅額退稅的政策，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為（ ）。
A、2019年3月31日期末留抵稅額
B、零
C、當(dāng)期期末留抵稅額
D、當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
【答案】
C【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。【點(diǎn)評】本題考查增值稅留抵稅額。
| 增量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 |
| 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額 | |
| 存量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額 |
| 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零 |
單選題
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（一般納稅人）2016年2月取得土地使用權(quán)并開工建設(shè)A房地產(chǎn)項(xiàng)目，于2023年5月開始預(yù)售房屋。甲公司對其選擇了簡易計(jì)稅，2023年5月取得預(yù)售收入12000萬元。甲公司應(yīng)該預(yù)繳增值稅（?。┤f元。
A、228.57
B、342.86
C、324.32
D、571.43
【答案】
B【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝12000÷（1＋5％）×3％＝342.86（萬元）
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