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2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十四)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/01/09 09:38:52 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于注冊會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會(huì)計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十四)

1、多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法,正確的有(?。?。

A、金店加工金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C、超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D、銷售翡翠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

【答案】AB
【解析】選項(xiàng) C,超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,翡翠飾品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

2、多選題

依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有(?。?。

A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油   

B、將自產(chǎn)的乙類啤酒繼續(xù)生產(chǎn)為甲類啤酒 

C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品   

D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 

【答案】
BD 
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅。

3、多選題

下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有(?。?。

A、原油  

B、汽油  

C、果啤  

D、雪茄煙  

【答案】
BCD 
【解析】
原油不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費(fèi)稅。

4、單選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述,不正確的是(?。?。

A、卡丁車、高爾夫車要繳納消費(fèi)稅 

B、游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇 

C、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅 

D、白酒按照比例稅率20%、定額稅率0.5元/500克復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 

【答案】

【解析】
選項(xiàng)A,沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。

5、多選題

關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金,下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有( )。

A、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅  

B、銷售啤酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅  

C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅  

D、銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅  

【答案】
BD 
【解析】
選項(xiàng)A,啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅,計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量,包裝物押金是價(jià)值量,不影響銷售數(shù)量,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,銷售啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

6、單選題

下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定,表述不正確的是( )。

A、卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙批發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙 

B、某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率) 

C、未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號、新規(guī)格卷煙,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅 

D、已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率,計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅 

【答案】

【解析】
卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

7、單選題

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年1月銷售自產(chǎn)地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈(zèng)送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(?。┤f元。

A、16.8 

B、18.9 

C、18.98 

D、19.3 

【答案】

【解析】
將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利,均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,要視同銷售,于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù),不用最高售價(jià),而是平均價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

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