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2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（五十三）
正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（五十三），抓緊時(shí)間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1.單選題
下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中，錯誤的是（?。?。
A、兩者復(fù)核的主體不同
B、兩者適用的業(yè)務(wù)范圍不同
C、兩者復(fù)核的內(nèi)容基本相同
D、項(xiàng)目組質(zhì)量復(fù)核是事務(wù)所層面的復(fù)核，而項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核
【答案】
C【解析】
兩者復(fù)核的內(nèi)容不同，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）項(xiàng)目組作出的重大判斷；（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。【點(diǎn)評】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別
| 區(qū)別 | 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 | 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 |
| 復(fù)核的主體不同 | 由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行。 | 由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行，通常包括多個(gè)復(fù)核層級。 |
| 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 | 僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 | 適用于所有業(yè)務(wù)。 |
| 復(fù)核的內(nèi)容不同 | （1）項(xiàng)目組作出的重大判斷； （2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論。 | 復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。其中，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容： （1）重大事項(xiàng)； （2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論； （3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。 |
2.單選題
下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯誤的是（?。?。
A、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊會計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明
B、在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序
C、針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù)
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識別
【答案】
D【解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。也就是說注冊會計(jì)師并不需要保證所有在第一時(shí)段發(fā)生的事項(xiàng)都識別到，而是只需要確定那些影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)均已被識別到。有些事項(xiàng)不會影響財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整或披露，即使沒有識別也沒有關(guān)系。3.多選題
下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（?。?/p>
A、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮信賴其他審計(jì)證據(jù)
B、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不能晚于審計(jì)報(bào)告日
C、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
D、如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
【答案】
BC【解析】
選項(xiàng)A，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響，根據(jù)不提供的書面聲明的類型，確定發(fā)表的審計(jì)意見類型。如果不提供基本書面聲明，才需要因此發(fā)表無法表示意見。
4.單選題
下列有關(guān)注冊會計(jì)師對錯報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是（?。?。
A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有超過明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯報(bào)
C、未更正錯報(bào)是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出且被審計(jì)單位未予更正的錯報(bào)
D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報(bào)
【答案】
C【解析】
未更正錯報(bào)，是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯報(bào)。未更正錯報(bào)指的是累積錯報(bào)，不包括明顯微小錯報(bào)。
5.多選題
下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（ ）。
A、書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)管理層已經(jīng)履行其責(zé)任
C、如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，否則注冊會計(jì)師就不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日后
【答案】
AC【解析】
選項(xiàng)B，如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的；選項(xiàng)D，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。【點(diǎn)評】選項(xiàng)D，書面聲明作為審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取，故書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。書面聲明里有對期后事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)容，所以時(shí)間上越靠后，獲取的期后事項(xiàng)的相關(guān)事項(xiàng)的信息越多，書面聲明的質(zhì)量也就越好，所以書面聲明應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在審計(jì)報(bào)告日之后。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人需要復(fù)核的內(nèi)容有（?。?。
A、與重大事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿
B、與重大判斷相關(guān)的工作底稿
C、審計(jì)報(bào)告中對關(guān)鍵事項(xiàng)的描述
D、已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】
ABCD【解析】
項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（2）重大判斷（選項(xiàng)B），包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)D）、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用）（選項(xiàng)C），項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進(jìn)行復(fù)核。【點(diǎn)評】本題考查“項(xiàng)目合伙人復(fù)核”。
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別
| 區(qū)別 | 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 | 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 |
| 復(fù)核的主體不同 | 由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行。 | 由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行，通常包括多個(gè)復(fù)核層級。 |
| 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 | 僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 | 適用于所有業(yè)務(wù)。 |
| 復(fù)核的內(nèi)容不同 | （1）項(xiàng)目組作出的重大判斷； （2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論。 | 復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。其中，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容： （1）重大事項(xiàng)； （2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論； （3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。 |
7.單選題
下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（ ）。
A、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)管理層已經(jīng)履行其責(zé)任
C、如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，否則注冊會計(jì)師就不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日后
【答案】
C【解析】
選項(xiàng)A，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；選項(xiàng)B，如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的；選項(xiàng)D，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。【點(diǎn)評】本題考查“書面聲明的作用”。關(guān)于書面聲明，?？嫉膬?nèi)容有：
（1）書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
（2）管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。但是，如果管理層拒絕提供書面聲明，會對審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍有影響，此時(shí)，注冊會計(jì)師會獲取更多的審計(jì)證據(jù)。
（3）書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間。在實(shí)務(wù)中可能出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，此時(shí)仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。
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