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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(五十)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:檸檬 2022/09/05 10:31:11 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(五十),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

1.多選題

在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí),下列組織或人員中,通常屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象有(?。?/p>

A、內(nèi)部審計(jì)人員 

B、董事會(huì)成員 

C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu) 

D、內(nèi)部法律顧問 

【答案】
ABD
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員,選項(xiàng)C不屬于管理層,也不屬于內(nèi)部其他人員,所以通常不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象。被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層,但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括:(1)治理層成員(選項(xiàng)B);(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的人員,以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計(jì)人員(選項(xiàng)A);(4)內(nèi)部法律顧問(選項(xiàng)D);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。
【點(diǎn)評(píng)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng):
(1)關(guān)聯(lián)方的名稱和特征,包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;
(2)被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì);
(3)被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易(類型、條款)。

2.多選題

下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(?。?。

A、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù) 

B、測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性 

C、復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì) 

D、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì) 

【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,而非風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。
【點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)??嫉慕嵌仁菂^(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。這里的內(nèi)容很多,不太好分辨??梢詫⑦@里的內(nèi)容的大致框架區(qū)分一下:
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì);(4)復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)
這里簡(jiǎn)單理解就是,在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候,要先看財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求,明確編制基礎(chǔ)是否要求做會(huì)計(jì)估計(jì),然后再看管理層是怎么判斷是否要做會(huì)計(jì)估計(jì)的,確定了需要做會(huì)計(jì)估計(jì)的話,再看管理層是如何做會(huì)計(jì)估計(jì)的,最后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)的情況。
也就是說,先看“標(biāo)準(zhǔn)”的要求,然后看管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)的“決策”,最后看是如何做估計(jì)的。要注意一個(gè)特點(diǎn),這里風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,是“了解....了解....了解.....”,所以一般情況下,表述為“了解.....”,更傾向于是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。這里有一個(gè)關(guān)鍵的考點(diǎn),即復(fù)核上期的會(huì)計(jì)估計(jì),不是為了質(zhì)疑上期會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,而是為了確定本期會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào),風(fēng)險(xiǎn)的高低,所以是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序
(1)是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候,是了解標(biāo)準(zhǔn),風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的時(shí)候,是評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn))
(2)會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候是了解如何做估計(jì),這里是確認(rèn)估計(jì)是否恰當(dāng))
(3)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(看期后事項(xiàng)是否提供了補(bǔ)充證據(jù))
(4)測(cè)試如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)及所依據(jù)的數(shù)據(jù)
(5)測(cè)試與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制
(6)區(qū)間估計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的程序,重在“確定.....是否恰當(dāng)”、“是否符合規(guī)定”、“測(cè)試.....依據(jù)/內(nèi)控”等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的程序在這里不太好區(qū)分,如果想要準(zhǔn)確區(qū)分,建議多讀幾遍教材,來熟悉這些內(nèi)容,從而更好的應(yīng)對(duì)考試。

3.多選題

下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(?。?。

A、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù) 

B、測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性 

C、復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì) 

D、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì) 

【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,而非風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。
【點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)??嫉慕嵌仁菂^(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。這里的內(nèi)容很多,不太好分辨??梢詫⑦@里的內(nèi)容的大致框架區(qū)分一下:
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì);(4)復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)
這里簡(jiǎn)單理解就是,在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候,要先看財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求,明確編制基礎(chǔ)是否要求做會(huì)計(jì)估計(jì),然后再看管理層是怎么判斷是否要做會(huì)計(jì)估計(jì)的,確定了需要做會(huì)計(jì)估計(jì)的話,再看管理層是如何做會(huì)計(jì)估計(jì)的,最后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)的情況。
也就是說,先看“標(biāo)準(zhǔn)”的要求,然后看管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)的“決策”,最后看是如何做估計(jì)的。要注意一個(gè)特點(diǎn),這里風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,是“了解....了解....了解.....”,所以一般情況下,表述為“了解.....”,更傾向于是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。這里有一個(gè)關(guān)鍵的考點(diǎn),即復(fù)核上期的會(huì)計(jì)估計(jì),不是為了質(zhì)疑上期會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,而是為了確定本期會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào),風(fēng)險(xiǎn)的高低,所以是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序
(1)是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候,是了解標(biāo)準(zhǔn),風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的時(shí)候,是評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn))
(2)會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候是了解如何做估計(jì),這里是確認(rèn)估計(jì)是否恰當(dāng))
(3)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(看期后事項(xiàng)是否提供了補(bǔ)充證據(jù))
(4)測(cè)試如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)及所依據(jù)的數(shù)據(jù)
(5)測(cè)試與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制
(6)區(qū)間估計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的程序,重在“確定.....是否恰當(dāng)”、“是否符合規(guī)定”、“測(cè)試.....依據(jù)/內(nèi)控”等。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的程序在這里不太好區(qū)分,如果想要準(zhǔn)確區(qū)分,建議多讀幾遍教材,來熟悉這些內(nèi)容,從而更好的應(yīng)對(duì)考試。

4.多選題

下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中,正確的有(?。?/p>

A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況 

B、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見 

C、如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見 

D、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見 

【答案】
BCD
【解析】
選項(xiàng)A,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì),而不是“可以”。
【點(diǎn)評(píng)】如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見:(1)發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見;(2)除非法律法規(guī)禁止,對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見,而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見。選項(xiàng)B描述的是第二種情況,是有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見的。

5.多選題

對(duì)于首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(?。?。

A、閱讀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 

B、確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用 

C、閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露 

D、對(duì)期初應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序 

【答案】
ABC
【解析】
在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),為獲取與期初余額相關(guān)的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露(選項(xiàng)C),以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告(如有)(選項(xiàng)A)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括:(1)確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述;(2)確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用(選項(xiàng)B);(3)實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。

6.多選題

對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施的有(?。?。

A、評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露 

B、評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致 

C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù) 

D、考慮對(duì)審計(jì)意見的影響 

【答案】
ABC
【解析】
在實(shí)施完相關(guān)審計(jì)程序后,才會(huì)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。
【點(diǎn)評(píng)】對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):①交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;②交易條款是否與管理層的解釋一致;③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。(2)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

7.單選題

下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn) 

B、在某些情況下,管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無意的 

C、關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

D、針對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù) 

【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)D,對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

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