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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
2021年4月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年6月因甲上市公司進(jìn)行2020年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年9月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是（?。?。
A、4月購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元
B、6月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元
C、9月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元
D、9月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元
【答案】
B
【解析】選項A，購進(jìn)股票時，購買方不繳納印花稅；只針對賣出方征收證券（股票）交易印花稅；選項 B，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1個月以內(nèi)（含 1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個月以上至 1年（含 1年）的，暫減按 50％計入應(yīng)納稅所得額。張某 6月取得分紅所得應(yīng)繳納個人所得稅＝ 35000× 50％× 20％＝ 3500（元）；選項 C，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票，免征個人所得稅；選項 D，從 2008年 9月 19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與 A股、 B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票 )交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持 1‰。轉(zhuǎn)讓股票時，應(yīng)繳納的印花稅＝ 12.8× 100000× 1‰＝ 1280（元）
2、單選題
王先生所在的公司2020年實行雇員股票期權(quán)計劃，2020年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價2元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2021年10月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2021年10月18日王先生以授予價購買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。 附：綜合所得個人所得稅稅率表 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額） 預(yù)扣率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元～144000元的部分 10 2520 3 超過144000元～300000元的部分 20 16920
A、0
B、13080
C、32475
D、37965
【答案】
B【解析】
居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（5－2）×20%－16920=13080（元）
3、單選題
下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅征收表述錯誤的是（?。?/p>
A、律師從當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅
B、律師個人承擔(dān)的符合規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用，可在稅前據(jù)實扣除
C、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅
D、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，按照扣除生計費后的金額繳納個人所得稅
【答案】
D【解析】
兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。
4、單選題
根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳個人所得稅稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起一定期限內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。該期限為（ ）。
A、10日
B、30日
C、60日
D、90日
【答案】
D【解析】
扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。
5、多選題
下列各項所得中，需要繳納個人所得稅的有（?。?/p>
A、自然人轉(zhuǎn)讓投資企業(yè)股權(quán)
B、以股票形式向股東個人支付股息、紅利
C、個人轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)取得的所得
D、父母將房產(chǎn)贈與子女
【答案】
ABC【解析】
選項A,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；選項D，符合條件的房屋贈與（如父母將房產(chǎn)贈與子女）免征個人所得稅；不符合條件的房屋贈與，按照其他所得繳納個人所得稅。
6、多選題
個人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有（ ）。
A、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元
B、取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元
C、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額
D、納稅人申請退稅
【答案】
ABD【解析】
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；
（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（4）納稅人申請退稅。
7、多選題
根據(jù)規(guī)定，納稅人辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的方式有（?。?。
A、自行辦理年度匯算
B、通過任職受雇單位代為辦理
C、通過按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位代為辦理
D、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)辦理
【答案】
ABCD【解析】
納稅人可自主選擇下列辦理方式：1.自行辦理年度匯算。
2.通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
3.委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
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