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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應繳納企業(yè)所得稅
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單選題
某居民企業(yè)2013年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了三次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元；一次是經(jīng)批準發(fā)行債券利息支出80萬元（該債券2012年9月1日發(fā)行，本金1000萬元，兩年期，利率8%）。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2013年度應繳納企業(yè)所得稅（ ?。?。
A、5.48萬元
B、5.25萬元
C、5.41萬元
D、5.79萬元
【正確答案】D
【答案解析】向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實扣除。
捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（萬元）。
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-11-13）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-11-13）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2014-11-13）
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-13
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