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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
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單選題
某企業(yè)2011年3月1日從銀行購(gòu)買(mǎi)5年期、到期還本付息國(guó)債20萬(wàn)元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入24.9萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、0.55
B、0.83
C、1.12
D、1.22
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免稅。免稅的國(guó)債利息=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=20×5.8%×2（年）=2.32（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2.18×25%=0.55（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-10
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