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注會《會計》每日一練：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項（10.07）
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多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年的財務報告于2017年4月30日經(jīng)批準對外報出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發(fā)生下列事項：（1）因被擔保人A公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規(guī)定擔保損失不得稅前扣除。（2）2017年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應賠償B公司專利侵權損失560萬元，甲公司對判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2016年年末確認預計負債400萬元。（4）2016年12月31日，甲公司應收C公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2017年2月26日，C公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，不正確的有（?。?。
A、對于債務擔保事項，應在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)增預計負債200萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B、對于借款展期事項，應在2016年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債
C、對于訴訟事項，應在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債160萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬元
D、對于應收C公司款項，應在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)減應收賬款900萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，在2016年資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債1800萬元，同時確認其他應付款2000萬元，不調(diào)整遞延所得稅。
【提示】稅法規(guī)定債務擔保責任不得稅前扣除，形成的是非暫時性差異，不應確認遞延所得稅，相應的調(diào)整分錄如下：
借：預計負債 1800
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 200
貸：其他應付款 200
選項B，雖然可以自主對該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應列示為流動負債；選項D，對于應收C公司款項損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的會計報表。
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正保會計網(wǎng)校
2017-10-07
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