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注冊會計師《稅法》每日一練:增值稅(10.15)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:zhangjianxing 2023/10/15 08:47:59 字體:

業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2024年注冊會計師考試,掌握相應知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。

單選題

某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅,符合加計抵減政策。 2022年10月對外提供旅游服務,取得不含稅旅游費收入400萬元,其中向境內(nèi)其他單位支付住宿費、門票費等不含稅金額50萬元;購入旅游巴士1輛,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,注明金額120萬元。該旅游公司當月應繳納的增值稅為(?。┤f元。

A、2.34  

B、3.06  

C、4.36  

D、5.40 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
銷項稅額=(400-50)×6%=21(萬元)。 
進項稅額=120×13%=15.6(萬元) 。
加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=15.6×15%=2.34(萬元) 。
該旅游公司當月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額-加計抵減金額=21-15.6-2.34=3.06(萬元)。

【點評】本題考查增值稅加計抵減。需要注意業(yè)務發(fā)生的年份來判斷適用加計抵減的具體比例。

時間加計比例
生產(chǎn)性服務業(yè)生活性服務業(yè)
2019.4.1-2019.9.30加計10%加計10%
2019.10.1-2022.12.31加計10%加計15%
2023.1.1-2023.12.31加計5%加計10%

加計抵減計算:
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計比例
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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