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2018年注冊會計師《會計》每日一練：所得稅會計處理（7.16）
“無財非貧，無學為貧”。沒有財富不能算貧窮，學識淺薄才是真正的貧窮，你準備脫貧了嗎？正保會計網(wǎng)校注冊會計師網(wǎng)上培訓已經(jīng)全面展開招生，了解各班次詳情>>
2018年注冊會計師考試時間為10月13日-14日，為幫助大家養(yǎng)成良好的學習習慣，每天都能有所進步，正保會計網(wǎng)校為大家準備了每日一練以提高學習質(zhì)量。
以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×17年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2×17年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2×17年因債務(wù)擔保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2×17年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
A、2×17年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元
B、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元
D、所得稅費用為221.25萬元
【正確答案】B
【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），計稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10×6/12＝855（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元；預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間可稅前扣除的金額0（因為稅法不允許抵扣債務(wù)擔保損失）＝100（萬元），無暫時性差異；所以年末形成可抵扣暫時性差異285萬元；選項B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅；選項C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬元）；選項D，因為不需要確認遞延所得稅，所以所得稅費用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬元。（《應(yīng)試指南》下冊第75頁）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2018-07-16）
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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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