豆阿凱老師實力講解：年終獎怎么發(fā) 個人所得稅才能繳得少？（一）

號外！號外！年終獎要有大“動作”了！

從2022年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而2021年內(nèi)發(fā)的年終獎收入仍可以單獨計稅。故綜合所得比較多的小伙伴們，可建議單位在元旦之前，也就是2022年1月1日之前發(fā)放年終獎，選擇單獨計稅。這樣比元旦之后發(fā)年終獎可能個人所得稅上會相差上萬元。

年終獎究竟要怎么發(fā)，個人所得稅才能繳得少？網(wǎng)校實力派豆阿凱老師這就為你講解！這就與豆豆老師一起來了解年終獎怎么計算吧~

年終獎又稱為全年一次性獎金，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

【提醒豆】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

第一種方法：不并入綜合所得

【典型例題】假定中國居民個人李某2020年在我國境內(nèi)1－12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應繳納的個人所得稅。（李某選擇不并入當年綜合所得）

計算年終獎應繳納的個人所得稅

第一步：除12，找年終獎適用稅率和速算扣除數(shù)

60000÷12＝ 5000（元）適用稅率10％，速算扣除數(shù)210元。

第二步：計算年終獎應納個稅

年終獎應納個人所得稅＝ 60000×10％－210＝5790（元）

【提醒豆】如果選擇了不并入當年綜合所得，一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人該計稅方法只允許采用一次。

第二種方法：并入綜合所得

匯算清繳時的應納稅所得額

居民個人綜合所得的應納稅所得額＝每一納稅年度的收入額－基本費用扣除6萬元／年－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除

1.收入額

（1）工資薪金：100％

【提醒豆】如果年終獎并入綜合所得，則和平時工資薪金加在一起，一起計算綜合所得。

（2）勞務報酬所得、特許權使用費：按收入的80％

（3）稿酬所得：收入的56％（即80％×70％＝56％）

2.綜合所得的稅率——與居民個人的工資、薪金所得預扣率相同

【問題】哪種方式更劃算？

【答復】因人而異。

一般情況下，并入綜合所得，可能使綜合所得增加從而適用更高一級次的稅率而繳納的個稅多。但是，對于部分中低收入者而言，如果將年終獎并入綜合所得后，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能還不需要繳稅或只繳很少的稅款，就選擇并入綜合所得更合適一些。一般規(guī)律如下：

規(guī)律1：當綜合所得為負數(shù)時，全年一次性獎金與綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)。

規(guī)律2：當綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和小于等于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算沒有區(qū)別，無論二者怎么組合，總的應納稅額都不變。

規(guī)律3：當綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和大于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算差別較大，有時候單獨計算比合并計算更優(yōu)，有時候合并計算比單獨計算更優(yōu)。