跟王艷龍老師一起學(xué)注會(huì)：2021注會(huì)會(huì)計(jì)葵花寶典之或有事項(xiàng)

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2021注會(huì)會(huì)計(jì)葵花寶典：或有事項(xiàng)

1、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)不是負(fù)債和資產(chǎn)，表內(nèi)不反應(yīng)，或有負(fù)債導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出可能性大于5%時(shí)需要在報(bào)表附注中披露；或有資產(chǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入可能性大于50%時(shí)需要在報(bào)表附注中披露。
2、或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債要同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：現(xiàn)時(shí)義務(wù)、經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)、金額能夠可靠計(jì)量。
3、預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)計(jì)算的三種情況：算術(shù)平均數(shù)（如未決訴訟的賠償金額）、計(jì)算加權(quán)平均數(shù)（如產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用），最可能發(fā)生金額。
4、預(yù)計(jì)從第三方獲得的補(bǔ)償基本確定收到時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款，沖減營(yíng)業(yè)外支出。
5、未決訴訟和未決仲裁將來(lái)的實(shí)際發(fā)生的賠償支出金額與原先預(yù)計(jì)金額不一致產(chǎn)生的差額分四種情況處理：已經(jīng)做出合計(jì)估計(jì)，差額不重大，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；前期未進(jìn)行合計(jì)估計(jì)而且差額重大，按照前期重大差錯(cuò)更正計(jì)入以前年度損益調(diào)整；前期無(wú)法進(jìn)行合計(jì)估計(jì)，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；支出發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理（以前年度損益調(diào)整，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，支出發(fā)生在所得稅匯算清繳之前可以沖減應(yīng)納稅所得額，需要沖減應(yīng)交所得稅）。
6、產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)負(fù)債余額不保留的兩種情況：針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，質(zhì)保期結(jié)束；針對(duì)特定產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，產(chǎn)品不再生產(chǎn)，質(zhì)保期結(jié)束。
7、一般企業(yè)債務(wù)擔(dān)保支出不允許稅前扣除，形成永久性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。
8、虧損合同對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)負(fù)債金額的計(jì)量按照退出合同和執(zhí)行合同損失的較低者。退出合同的損失=違約金+存貨的成本高于按照市價(jià)計(jì)算的可變現(xiàn)凈值的差額（如果成本低于市價(jià)就減）。如果選擇執(zhí)行合同，已經(jīng)生產(chǎn)或正在生產(chǎn)的存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，差額部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。如果選擇撤銷(xiāo)合同，應(yīng)付的違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（如果發(fā)生減值）。
9、重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債要同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：已經(jīng)承擔(dān)重組義務(wù)（有明確的重組計(jì)劃，計(jì)劃已公告），符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的三個(gè)條件。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量按照與重組有關(guān)的直接支出（遣散費(fèi)即辭退福利，撤銷(xiāo)租賃合同的違約金）計(jì)算，與進(jìn)一步進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。辭退福利通過(guò)應(yīng)付職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用，違約金通過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

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