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豆趣說稅:《稅法》必背稅率系列一增值稅篇

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:雨山 2019/12/02 11:42:15 字體:

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上課啦!豆豆老師的注會小課堂開講啦!注會《稅法》主要特點是瑣碎,所以又有“碎法”之稱。從考試上來說,稅法結合了經(jīng)濟法和財管的特點,需要一定的記憶和計算能力。相對經(jīng)濟法,記憶的量同樣很多。

那么備考稅法考試如何將其一舉拿下呢?今天為大家?guī)淼氖嵌估蠋熣淼淖抖惙ā繁乇扯惵氏盗械脑鲋刀惼?,記得收藏哦?/p>

豆趣說稅:《稅法》必背稅率系列一增值稅篇

2020注會《稅法》豆阿凱老師新課試聽>>

〓◆增值稅稅率◆〓

一般納稅人——一般計稅方法——增值稅稅率(4檔):13%;9%;6%;零稅率。

【政策變動】自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%:銷售或進口貨物,提供加工、修理修配勞務,有形動產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%(貨物類):跟居民吃有關系的、用有關系的、看有關系的,農(nóng)有關系的。

(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

【記憶豆】   農(nóng)民老王的幸福生活

老王早上起來吃點早餐,吃點(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽,做早餐得用(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚,吃完飯有點精神生活,看點(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,光精神生活也不行,得下地干活(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

3.低稅率9%(服務、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類):交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權。

【記憶豆】  包工頭小王的悲慘生活

包工頭小王的悲慘生活:建筑包工頭小王,承包一個房地產(chǎn)項目的建設,結果房地產(chǎn)老板跑了,農(nóng)民工天天打電話(基礎電信),他賣房(銷售不動產(chǎn))、賣地(轉讓土地使用權),把房出租(不動產(chǎn)租賃),到郵政給家人寄了一封信,遠走他鄉(xiāng)(交通運輸),決定東山再起。

4.低稅率6%:銷售增值電信、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務、轉讓土地使用權以外的無形資產(chǎn)。

【記憶豆】  

無現(xiàn)金用微信,生活666

〓◆增值稅征收率◆〓

(一般3%,特殊5%,把5%的記下,排除法3%)

征收率5%(主要涉及不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、勞務派遣服務選擇差額納稅、人力資源外包)

全面“營改增”過程中的特殊項目:

1.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

2.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

4.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。

5.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

6.小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。

7.其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。

【鏈接】個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法的。(注意:高速公路是3%)

9.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,選擇適用簡易計稅方法的。

10.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

11.一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇適用簡易計稅方法的。

【提醒豆】  總結

勞務派遣服務總結:(差額納稅5%,全額納稅正常算,小規(guī)模納稅人征收率3%,一般納稅人稅率6%)

差額納稅:全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率納稅。

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

〓◆豆阿凱老師2020新課◆〓


豆趣說稅:《稅法》必背稅率系列一增值稅篇

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