注會(huì)稅法企業(yè)所得稅和個(gè)稅變動(dòng)這么多！怎么學(xué)？

在2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的六科教材中，變動(dòng)最大的要數(shù)注會(huì)《稅法》這一科目了！這可真是讓報(bào)考了2019年稅法考試的考生頭痛不已！但是各位小伙伴別擔(dān)心！2019年稅法直達(dá)小秘訣，盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校！

注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效取證班正在熱賣中！點(diǎn)擊購(gòu)買>>

稅法第四章變動(dòng)：

1.調(diào)整外購(gòu)的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認(rèn)——調(diào)整為按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入

2.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“工資薪金總額8％”，同時(shí)刪除高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。

3.新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，未在2016年稅前扣除的部分的相關(guān)規(guī)定。

4、將高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)補(bǔ)虧期限延長(zhǎng)至10年，新增這兩類企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

6.調(diào)整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

7.研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例調(diào)整75％。

8.新增“企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用與稅前加計(jì)扣除”的相關(guān)政策。

9.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，調(diào)整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。

10.新增“設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定”。

11.新增“鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展”5-9點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。

12.刪除境外所得抵扣稅額的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。

13.扣繳企業(yè)所得稅部分內(nèi)容重新編寫。

14.第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內(nèi)容刪除，調(diào)整到“征收管理”下。

15.刪除非居民企業(yè)核定征收部分內(nèi)容。

稅法第四章變動(dòng)后怎么學(xué)？

2018年我國(guó)企業(yè)所得稅出臺(tái)非常多的稅收優(yōu)惠政策，這些政策都是考試常見的內(nèi)容，綜合題中經(jīng)常見到他們的身影，需要重點(diǎn)學(xué)習(xí)掌握：

（1）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策

教材給出了不同時(shí)段的不同政策，考生要根據(jù)所屬的納稅年度，選擇不同的政策：

2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然此政策已經(jīng)被新的小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠所取代，需要根據(jù)納稅年度判定優(yōu)惠的選擇。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除新政策

職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）固定資產(chǎn)加速折舊新政策

單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，委托境外（不包括個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。

（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)新政策

公司制創(chuàng)投企業(yè)（或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人）采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（6）高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限新政策

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

第五章教材變動(dòng)

實(shí)質(zhì)性變動(dòng)比較大，整章重新編寫。

第五章變動(dòng)后怎么學(xué)？

個(gè)稅改革之后，個(gè)人所得稅法進(jìn)行了根本性的調(diào)整。從納稅人、征收方式、稅率、應(yīng)納稅所得額確定、稅款計(jì)算到征收管理都有變化。今年教材對(duì)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)、35號(hào)關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策未進(jìn)行調(diào)整，所以教材這部分內(nèi)容已經(jīng)過(guò)時(shí)，應(yīng)該不會(huì)作為考試的重點(diǎn)。

除了2019年開始執(zhí)行的個(gè)人所得稅新政策外，今年教材還引入了大量的“老政策”?！皯?yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題處理”單獨(dú)作為一節(jié)內(nèi)容，由原來(lái)的37項(xiàng)變?yōu)?3項(xiàng)，大大增加了學(xué)習(xí)的難度。

征收管理部分將自行申報(bào)、扣繳申報(bào)、專項(xiàng)扣除操作辦法等都納入了學(xué)習(xí)范圍，并增加了個(gè)人所得稅申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明。

2019年度，個(gè)人所得稅法需要系統(tǒng)性的重新學(xué)習(xí)。

看來(lái)第四、五章節(jié)的變化都挺大！第四章需要重新掌握重點(diǎn)！第五章卻需要全部系統(tǒng)性的重新學(xué)！但是往年備考過(guò)稅法的考生也不必太擔(dān)心，雖然變動(dòng)很多，但是萬(wàn)變不離其宗！學(xué)過(guò)一定比沒(méi)學(xué)過(guò)接受新改變接受的快！

為了幫助各位考生順利通過(guò)2019年報(bào)考的科目，網(wǎng)校針對(duì)不同類型的考生制定了不同的班次類型：

班次	適應(yīng)人群
超值精品班	具有一定專業(yè)基礎(chǔ)或脫產(chǎn)備考，自學(xué)能力較強(qiáng)的考生
高效取證班	基礎(chǔ)薄弱或?qū)W習(xí)時(shí)間有限，望高效備考并一舉成功的考生
精英孵化班	想一次性報(bào)六科，視注會(huì)證書為敲門磚，以進(jìn)入事務(wù)所為終極目標(biāo)的考生
VIP簽約計(jì)劃	適合想要短期內(nèi)通過(guò)注會(huì)考試的學(xué)員，需要做個(gè)性化的學(xué)習(xí)計(jì)劃與學(xué)習(xí)情況監(jiān)督，同時(shí)也需要考生自己花時(shí)間、花精力努力配合認(rèn)真學(xué)習(xí)的雙向互動(dòng)最后備考而開設(shè)的課程

相關(guān)推薦:

注會(huì)寶媽備考心得：要相信自己 堅(jiān)持就是勝利

報(bào)名了注會(huì)考試但是課沒(méi)聽題沒(méi)做~還想拿注會(huì)合格證！我要怎么辦？