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2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》第十一章綜合題
2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
綜合題
公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：
?。?）該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元；
?。?）4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)；
?。?）5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個人所得稅；
?。?）7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個人所得稅折合人民幣415元；出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國該項(xiàng)所得已納個人所得稅折合人民幣6249.90元；
（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元；
?。?）從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個人所得稅200元；從B國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國繳納個人所得稅500元；
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個人所得稅稅額；
（2）計(jì)算張某出版專著應(yīng)納個人所得稅稅額；
（3）計(jì)算張某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個人所得稅稅額；
（4）計(jì)算張某在美國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額；
?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅；
（6）計(jì)算從A國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個人所得稅；
?。?）計(jì)算從B國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個人所得稅。
?。?）實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個人所得稅。
全年正常工資應(yīng)納個人所得稅=[（8000-3500）×20%-555]×12=4140（元）
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計(jì)算納稅，64000÷12＝5333.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。
年終效益工資應(yīng)納稅款＝64000×20%－555＝12245（元）
全年工資薪金應(yīng)納稅款＝4140＋12245＝16385（元）
?。?）捐贈限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），實(shí)際捐贈額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元。
稿酬應(yīng)納個人所得稅＝［40000×（1－20%）－9600］×20%×（1－30%）＝3136（元）
?。?）應(yīng)代付的個人所得稅＝［（35000－2000）×（1－20%）］÷76%×30%－2000＝8421.05（元）
（4）國外酬金應(yīng)納個人所得稅＝8300×（1－20%）×20%＝1328（元）
在美國的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個人所得稅額
＝37350×（1－20%）×20%＝5976（元）
應(yīng)納所得稅額合計(jì)＝1328＋5976＝7304（元）
已納所得稅額＝415+6249.90＝6664.9（元）
來自美國的所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅稅額＝7304－6664.9＝639.1（元）
?。?）個人通過拍賣成交的拍賣收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。其財產(chǎn)原值為個人之前取得該拍賣品的價格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個人所得稅。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅＝80000×3%＝2400（元）
?。?）來自A國所得抵免限額＝4000×20%＝800（元）
在A國實(shí)際繳納個人所得稅200元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝800－200＝600（元）
?。?）來自B國所得的抵免限額＝（3000－800）×20%＝440（元），已在B國繳納個人所得稅500元，超過了抵免限額440元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。
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