2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十九章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的信息只能直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，而控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。

　　2、B

　　【答案解析】是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　3、B

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定。被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款。

　　4、B

　　【答案解析】在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　5、A

　　【答案解析】投資評(píng)估與決策通常屬于管理層以及治理層的職責(zé)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見是有益的：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排；

　　2.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍；

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；

　　4.選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法；

　　5.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄；

　　6.復(fù)核和報(bào)告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行評(píng)估就不能作出上面的判斷。

　　3、AC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確；如果內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接相關(guān)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。另外還有一個(gè)方面是：是否執(zhí)行必要的審計(jì)程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　為支持所得出的結(jié)論，審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、函證和分析程序等審計(jì)方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　9、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C的情形不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】專長(zhǎng)是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如：對(duì)復(fù)雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機(jī)器設(shè)備、珠寶藝術(shù)品、古董、無(wú)形資產(chǎn)等的評(píng)估；對(duì)于保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算；對(duì)石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算；對(duì)環(huán)境負(fù)債和場(chǎng)地清理費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)；對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋；對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還包括管理層能夠?qū)＜业墓ぷ鲗?shí)施控制或施加影響的程度，以及管理層的專家是否受到技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求的約束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　13、ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家工作。

　　選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還可能考慮專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

　　16、ABD

　　【答案解析】在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望；評(píng)價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，因此選項(xiàng)B不正確。

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