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注冊會計師考試《稅法》復習:稅法的原

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/08/21 16:38:15  字體:

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知識點、稅法的原則

兩類原則
具體原則
要點

稅法的基本原則
(四個) 

1.稅收法定原則 

內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則 

2.稅收公平原則 

稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同 

3.稅收效率原則 

  

4.實質(zhì)課稅原則 

應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式 

稅法的適用原則
(六個)
    

1.法律優(yōu)位原則 

(1)含義:法律的效力高于行政立法的效力
(2)作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系
(3)效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無效的 

2.法律不溯及既往原則 

(1)含義:一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法
(2)目的:維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性  

3.新法優(yōu)于舊法原則 

(1)含義:新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法
(2)作用:避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂  

4.特別法優(yōu)于普通法原則 

(1)含義:對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
(2)應用:居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 

5.實體從舊、程序從新原則 

(1)實體稅法不具備溯及力
(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 

6.程序優(yōu)于實體原則
    

(1)含義:在訴訟發(fā)生時,稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
(2)目的:確保國家課稅權的實現(xiàn),不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫  

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