2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)教材及大綱變動(dòng)解析（講義）

　　一、2016年教材主要變化

　　2016年審計(jì)教材與2015年教材相比在框架結(jié)構(gòu)上沒有變化，只是在個(gè)別章節(jié)的具體內(nèi)容上有所變化。主要變化概括如下：

　　1.第一章審計(jì)基本要求增加了一條，同時(shí)充實(shí)了合理職業(yè)判斷的內(nèi)容；

　　2.第十三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任中增加了“無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)”和“書面聲明”的內(nèi)容；

　　3.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答對(duì)教材中部分知識(shí)進(jìn)行了修改或補(bǔ)充，具體內(nèi)容涉及的章節(jié)：審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)、對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、利用內(nèi)部審計(jì)工作、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)等。

　　二、主要知識(shí)點(diǎn)

　　第一章 審計(jì)概述

　?。ㄒ唬徲?jì)的概念與保證程度

　　（二）審計(jì)要素

　?。ㄈ徲?jì)目標(biāo)

　　1.審計(jì)的總體目標(biāo)

　　2.認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　?。?）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　?。ㄋ模徲?jì)基本要求

　　1.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　2.遵守職業(yè)道德守則

　　3.保持職業(yè)懷疑

　?。?）職業(yè)懷疑的內(nèi)涵

　　（2）保持職業(yè)懷疑的作用

　　4.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　?。?）職業(yè)判斷的含義

　　職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。

　?。?）職業(yè)判斷的運(yùn)用

　　職業(yè)判斷不僅貫穿注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，而且涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策。

　　職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為重要：

　　第一，確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　　第二，為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

　　第三，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作；

　　第四，評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；

　　第五，根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論；

　　第六，運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。

　?。?）職業(yè)判斷決策過程的步驟

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。

　　職業(yè)判斷決策過程的步驟分為：第一，確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo)；第二，收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息；第三，識(shí)別可能采取的解決方案；第四，評(píng)價(jià)可供選擇的方案；第五，得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。

　?。?）對(duì)職業(yè)判斷的評(píng)價(jià)

　　第一，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的核心；

　　第二，衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面：準(zhǔn)確性或意見一致性；決策一貫性和穩(wěn)定性；可辯護(hù)性。

　　（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　第二章 審計(jì)計(jì)劃

　?。ㄒ唬┏醪綐I(yè)務(wù)活動(dòng)

　?。ǘ┛傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　?。ㄈ徲?jì)重要性

　　1.重要性的含義

　　2.重要性水平的確定

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　?。?）特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　?。?）實(shí)際執(zhí)行的重要性

　?。?）審計(jì)過程中修改重要性

　　（5）實(shí)際執(zhí)行重要性的運(yùn)用

　　3.錯(cuò)報(bào)

　?。?）累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　第一，明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需累積；

　　第二，錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。

　?。?）對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮

　　審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近確定的重要性，則表明存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

　　第三章 審計(jì)證據(jù)

　　（一）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　?。ǘ┇@取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等審計(jì)程序單獨(dú)或組合，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

　?。ㄈ┖C

　　1.函證決策

　　2.函證的內(nèi)容

　　（1）應(yīng)函證的賬戶和交易

　?。?）函證對(duì)象的選取

　?。?）函證的時(shí)間

　　（4）管理層阻撓函證時(shí)的處理

　　3.詢證函的設(shè)計(jì)

　　4.函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)——過程的控制及結(jié)果的評(píng)價(jià)

　　（1）函證實(shí)施過程的控制

　　第一，函證發(fā)出前的控制措施；

　　第二，通過不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施。

　　注意：郵寄方式、跟函方式發(fā)出時(shí)采取的控制措施。

　?。?）積極式函證未收到回函時(shí)的處理

　?。?）評(píng)價(jià)函證的可靠性

　　第一，考慮的因素；

　　第二，郵寄方式收到回函；

　　第三，跟函方式收到回函；

　　第四，電子形式收到的回函；

　　第五，對(duì)詢證函的口頭回復(fù)；

　　第六，評(píng)價(jià)限制性條款對(duì)可靠性的影響。

　　5.對(duì)不符的處理

　　6.實(shí)施函證時(shí)需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及采取的應(yīng)對(duì)措施

　　（四）分析程序

　　第四章 審計(jì)抽樣

　?。ㄒ唬徲?jì)抽樣的基本概念

　　（二）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　1.樣本設(shè)計(jì)——確定測試目標(biāo)；定義總體和抽樣單元；定義誤差構(gòu)成的條件

　　2.樣本選取

　　3.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果——統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣下的評(píng)價(jià)

　?。ㄈ┛刂茰y試中運(yùn)用的抽樣方法

　　（四）實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　　1.非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　2.統(tǒng)計(jì)抽樣

　　第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　第六章 審計(jì)工作底稿

　?。ㄒ唬徲?jì)工作底稿的編制要求

　　（二）審計(jì)工作底稿的存在形式

　　（三）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　?。ㄋ模徲?jì)工作底稿的歸檔

　　第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?。ǘ┝私獗粚徲?jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）

　　（1）考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)

　　了解到的具體情況（不要孤立看） （2）導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及具體體現(xiàn)

　?。ㄈ┝私獗粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制

　　1.基本思路和要求

　　2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟

　　（四）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　2.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　?。ㄒ唬┽槍?duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　（二）針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　?。ㄈ┛刂茰y試

　?。ㄋ模?shí)質(zhì)性程序

　　第九章——第十二章的總體要求

　　考生一定要注意將審計(jì)的理論與這部分實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。應(yīng)從以下幾方面掌握：

　　第一，理解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試。（結(jié)合第七、八章的要求）

　　第二，掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)主要項(xiàng)目的重要實(shí)質(zhì)性程序。（結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，實(shí)現(xiàn)主要目標(biāo)的審計(jì)程序）

　　第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　（一）銷售收款內(nèi)部控制及其測試

　?。ǘ┲鳡I業(yè)務(wù)收入的審計(jì)

　　（三）應(yīng)收賬款的審計(jì)

　　第十章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)

　?。ㄒ唬┎少徃犊畹膬?nèi)部控制及其測試

　?。ǘ?yīng)付賬款審計(jì)

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)

　　第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　（一）存貨監(jiān)盤

　　1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)完整性認(rèn)定、計(jì)價(jià)認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定可提供部分審計(jì)證據(jù)。

　　2.制定監(jiān)盤計(jì)劃

　　3.實(shí)施監(jiān)盤程序

　　4.特殊情況的處理

　?。ǘ┐尕浻?jì)價(jià)測試

　　第十二章 貨幣資金審計(jì)

　　（一）貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試

　?。ǘ┈F(xiàn)金的審計(jì)

　?。ㄈ┿y行存款的審計(jì)

　?。ㄋ模┢渌泿刨Y金審計(jì)

　　第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

　　1.治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

　　3.識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　注意：評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

　　4.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）總體應(yīng)對(duì)措施

　?。?）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　　（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　5.會(huì)計(jì)分錄測試

　　6.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　7.無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

　?。?）對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形如下：

　　第一，被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)摹⒆?cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，即使該舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大；

　　第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

　　第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮。

　　如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成當(dāng)：

　　第一，確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；

　　第二，在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定。

　?。?）解除業(yè)務(wù)約定

　　8.書面聲明

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明：

　?。?）管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任；

　?。?）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；

　?。?）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；

　　（4）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

　　9.與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

　　第十四章 審計(jì)溝通

　?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

　　1.溝通的對(duì)象

　　2.溝通的事項(xiàng)

　　3.溝通的過程

　?。ǘ┣昂笕巫?cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　?。ㄒ唬├脙?nèi)部審計(jì)工作

　?。ǘ├脤＜业墓ぷ?/p>

　　第十六章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　?。ㄒ唬┡c集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念

　?。ǘ┘瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定

　?。ㄈ┘瘓F(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

　?。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

　　1.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　2.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　3.重要性

　　第一，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

　　第二，如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

　　（五）針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

　　1.對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作

　　2.對(duì)不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作

　　3.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理

　　4.參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　?。┡c組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　（七）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)估計(jì)和關(guān)聯(lián)方審計(jì)

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及相關(guān)工作 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)程序

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　3.應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┛紤]持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　?。ㄈ┦状谓邮芪袑?duì)期初余額的審計(jì)

　　第十八章 完成審計(jì)工作

　　（一）完成審計(jì)工作概述

　　1.評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)

　　2.評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

　?。?）錯(cuò)報(bào)的溝通和更正

　?。?）評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響

　?。ǘ┢诤笫马?xiàng)

　　1.含義和種類

　　2.各時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和處理

　　（三）獲取書面聲明

　　第十九章 審計(jì)報(bào)告

　?。ㄒ唬徲?jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

　?。ǘ┓菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　1.非無保留意見

　　2.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　3.審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段

　　（三）比較信息

　　1.含義和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　2.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　?。ㄋ模┖幸褜徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

　　第二十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

　?。ㄒ唬┞殬I(yè)道德基本原則

　　職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　?。ǘ┞殬I(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

　　第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　（一）基本要求

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)利益

　?。ㄈ┵J款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　?。ㄋ模┡c審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

　　1.前合伙人或前項(xiàng)目組成員擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位

　　注意：

　　第一，現(xiàn)在是否與事務(wù)所保持重要聯(lián)系；

　　第二，前合伙人加入某實(shí)體后，該實(shí)體成為審計(jì)客戶；

　　第三，項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶；

　　第四，審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體；

　　（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶（冷卻期）；（2）前任高級(jí)合伙人加入審計(jì)客戶。

　　2.項(xiàng)目組成員最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

　　3.兼任審計(jì)客戶的董事或高管

　　（五）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　?。閷徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

　?。ㄆ撸┦召M(fèi)

　?。ò耍┯绊?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

　　三、學(xué)習(xí)建議

　?。ㄒ唬┲贫ê侠淼膹?fù)習(xí)計(jì)劃，有效執(zhí)行計(jì)劃

　　注意：

　　第一，計(jì)劃應(yīng)符合自己的實(shí)際情況，不能好高騖遠(yuǎn)；

　　第二，計(jì)劃一定要得到執(zhí)行，堅(jiān)持就是勝利。

　?。ǘ┱_處理看書、聽課、做題的關(guān)系

　?。ㄈW(xué)習(xí)循序漸進(jìn)

　?。ㄋ模W(xué)習(xí)資料

　　1.以考試大綱為指導(dǎo)方向

　　2.以教材為基礎(chǔ)

　　3.以審計(jì)準(zhǔn)則和指南為參考

　　4.以輔導(dǎo)書為輔助

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)教材及大綱變動(dòng)解析（視頻）