24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

注冊會計師《稅法》考點:企業(yè)所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/05 15:57:03 字體:

  我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點:納稅義務人、征稅對象與稅率。本考點屬于《稅法》第十章的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導航】:

  1.納稅義務人

  2.征稅對象

  3.稅率

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  復習程度:掌握本考點。

  【主要考點】:納稅義務人、征稅對象與稅率

  納稅義務人與征稅對象

  一、納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

  【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為:注冊地或?qū)嶋H管理機構所在地,二者之一。

 ?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)

  居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

  【提示】實際管理機構,是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。

 ?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)

  依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  二、征稅對象

 ?。ㄒ唬┱鞫悓ο螅?/p>

  是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

  納稅義務人與征稅對象結合:

  居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

  非居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)的所得

 ?。ǘ┧脕碓吹拇_定

所得形式 所得來源地
(1)銷售貨物所得 交易活動發(fā)生地
(2)提供勞務所得 勞務發(fā)生地
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 ①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;
②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;
③權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定
(4)股息、紅利等權益性投資所得 分配所得的企業(yè)所在地
(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得 負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
(6)其他所得 國務院財政、稅務主管部門確定

  稅率:

種類 稅率 適用范圍
基本稅率 25% (1)居民企業(yè);(2)在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率 20% 符合條件的小型微利企業(yè)
l5% 國家重點扶持的高新技術企業(yè)
扣繳義務人代扣代繳 10% (1)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè);
(2)雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  相關鏈接:2015年注冊會計師《稅法》第十章主要考點

全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源:正保會計網(wǎng)校”

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號