2014年《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：內(nèi)部控制應(yīng)用指引13

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知識點：內(nèi)部控制應(yīng)用指引

十三、業(yè)務(wù)外包

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（以下簡稱“承包方”）完成的經(jīng)營行為。不涉及工程項目外包。

避免核心業(yè)務(wù)外包

（一）企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

（二）內(nèi)部控制要求與措施

1.承包方選擇。

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬訂實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾省?/p>

總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。

重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。

（3）合理確定外包價格，符合成本效益原則。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機制，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。

（6）企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2.業(yè)務(wù)外包實施。

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。

（5）業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進行驗收，出具驗收證明。