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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
知識點:業(yè)務(wù)執(zhí)行
一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
注意:
確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
二、咨詢
(一)咨詢的總體要求
項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項,在項目組內(nèi)不能得到解決時,有必要向項目組之外的適當(dāng)人員咨詢。
注意:
咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員
(二)咨詢的具體要求
1.形成良好咨詢文化
2.合理確定咨詢事項
關(guān)注:
會計師事務(wù)所可能規(guī)定的需咨詢的具體事項
3.適當(dāng)確定被咨詢者
4.充分提供相關(guān)事實
5.考慮利用外部咨詢
6.完整記錄咨詢情況
注意:
注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況,且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。
三、意見分歧
(一)處理意見分歧的總體要求
(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧;
(2)形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。
(二)對出具報告的影響
只有意見分歧問題得到解決,項目合伙人才能出具報告。
四、項目質(zhì)量控制復(fù)核
1.含義:會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。
2.總體要求:會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核,并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。
注意:
項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任,更不能替代項目合伙人的責(zé)任。
3.項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定
(1)對所有上市實體財務(wù)報表的審計;
(2)規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),對除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù),實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
4.項目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以確定:
(1)項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(2)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn);
(3)對項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。
(五)業(yè)務(wù)工作底稿
1.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求——及時
注意:
第一,鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天。
第二,針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù),出具多個報告的,應(yīng)分別歸檔。
2.業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
3.保密
4.業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
5.業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
6.工作底稿的所有權(quán)——會計師事務(wù)所
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