2016年注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：包裝物押金的稅務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/18 11:49:36　字體：大小

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　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇中學(xué)員依據(jù)2015年注會(huì)教材，分享的注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)

押金種類(lèi)	收取時(shí)	逾期時(shí)
酒類(lèi)產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金	增值稅× 消費(fèi)稅×	增值稅√ 消費(fèi)稅√ 【提示】需換算
酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）	增值稅√ 消費(fèi)稅√ 【提示】需換算	增值稅× 消費(fèi)稅×
啤酒、黃酒包裝物押金	增值稅× 消費(fèi)稅×	增值稅√ 消費(fèi)稅× 【提示】從量征收

　　1.包裝物銷(xiāo)售收入

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物的銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售收入一并繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　2.包裝物押金收入

　　一般規(guī)定：包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金（收取酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過(guò)期的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　特殊規(guī)定：對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。