2014年注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：公司債券的發(fā)行

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　　知識點(diǎn)：公司債券的發(fā)行

　?。ㄒ唬┕緜l(fā)行的條件

　?。ǘ┕緜钠谙?、面值和發(fā)行價格

　　公司債券的期限為1年以上，公司債券每張面值100元，發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。

　?。ㄈ┕緜陌l(fā)行程序

　　1.由股東會或股東大會作出決議。公司申請發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)先由公司董事會制定方案，由股東會或股東大會作出決議。決議事項(xiàng)應(yīng)包括：發(fā)行債券的數(shù)量；向公司股東配售的安排；債券期限；募集資金的用途（必須符合股東會或股東大會核準(zhǔn)的用途，且符合國家產(chǎn)業(yè)政策）；決議的有效期；對董事會的授權(quán)事項(xiàng)；其他需要明確的事項(xiàng)。

　　2.保薦人保薦。

　　3.制作申請文件。

　　（1）公司全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)在債券募集說明書上簽字，保證不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并聲明承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。

　?。?）為債券發(fā)行出具專項(xiàng)文件的注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估人員、資信評級人員、律師及其所在機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)聲明對所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

　　4.核準(zhǔn)。

　　5.發(fā)行。發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起，公司應(yīng)在6個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準(zhǔn)文件限定的時效未發(fā)行的，須重新經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50％，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行完畢后5個工作日內(nèi)報(bào)證監(jiān)會備案。

　　（四）公司債券持有人的權(quán)益保護(hù)

　　為公司債券提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)符合《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，擔(dān)保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。以保證方式提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任保證。

　　【相關(guān)考點(diǎn)】保證分為一般保證和連帶責(zé)任保證。所謂連帶責(zé)任保證，是指當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的保證。