2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：了解內(nèi)部控制

　　我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：了解內(nèi)部控制。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　2.了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　3.了解內(nèi)部控制的程序

　　4.了解內(nèi)部控制的步驟

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】

　　1.對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解，包括評(píng)價(jià)控制的“設(shè)計(jì)”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對(duì)控制是否“得到一貫執(zhí)行的測(cè)試”（控制測(cè)試）。

　　2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　?。?）“詢問(wèn)”被審計(jì)單位的人員；

　　（2）“觀察”特定控制的運(yùn)用；

　　（3）“檢查”文件和報(bào)告；

　　（4）“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。

　　3.了解內(nèi)部控制的步驟

　?。?）識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；

　　（2）記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；

　?。?）評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在；

　?。?）評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；

　?。?）確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)。

　　4.了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

　　了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測(cè)試。

　　控制測(cè)試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測(cè)試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動(dòng)化控制”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第七章主要考點(diǎn)

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