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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用的稅前扣除

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/02/06 14:23:36 字體:

為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法知識(shí)點(diǎn) 

  知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用的稅前扣除

  企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息費(fèi)用,按下列規(guī)定扣除。

  (1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。

 ?。?)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。

  (3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除。

  企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  ①在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

  企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合下面第②條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5∶1;其他企業(yè),為2∶1。

 ?、谄髽I(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

 ?、燮髽I(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的,一律按前述第①條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

 ?、芷髽I(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

 ?。?)企業(yè)向自然人借款的利息支出在企業(yè)所得稅稅前的扣除。

  企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

  ①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

 ?、谄髽I(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

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