新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
如何學注會《審計》：注意區(qū)分與舞弊相關的責任
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經濟法》 | 《財務成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風險管理》 |
在注冊會計師考試《審計》的復習中，不管是哪個章節(jié)的內容，涉及責任問題的時候，各位考生應該注意區(qū)分不同主體的責任，這樣比較容易理順思路，更好地掌握相關知識點。例如，在復習到與舞弊相關的責任這個知識點時，大家應注意區(qū)分治理層、管理層和注冊會計師的不同責任，不能把相關責任弄混。
一、治理層、管理層與舞弊相關的責任
被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任。管理層在治理層的監(jiān)督下，高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的。
治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或對財務報告過程施加其他不當影響的可能性。
二、注冊會計師與舞弊相關的責任
作為獨立第三方進行審計業(yè)務的注冊會計師的與舞弊相關的責任肯定和治理層、管理層不同。注冊會計師主要通過實施審計程序，就被審計單位是否存在舞弊而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師對發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責任可以從正反兩個方面界定：
一方面，在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。
注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效。
另一方面，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。
由于舞弊帶有故意，比較隱蔽，因此應注意以下兩個問題：
第一，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。
第二，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。
通過梳理、歸納，把與舞弊相關的責任區(qū)分開來，分別學習和記憶治理層、管理層和注冊會計師不同責任的有關知識點。在讀教材或在正保會計網(wǎng)校的注會機考模擬系統(tǒng)上做題的時候，注意分析判斷不同責任的情形。
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號